Как законно уменьшить федеральный налог на прибыль: рекомендации для бизнеса

Особенности предоставления льгот по налогу на прибыль

Налог на прибыль отличается от других федеральных налогов, так как он распределяется по бюджетам. Из общей суммы налога, составляющей 25% от прибыли, выделяются две части:

• 8% направляются в федеральный бюджет;
• 17% направляются в региональный бюджет. 

Поэтому льготы по этому налогу устанавливают как Правительство РФ, так и региональные власти. При их применении налогоплательщик должен быть внимательным. Льготы могут быть установлены только по федеральной или региональной частям налога.

Ставка налога на прибыль 0%

Правительство РФ установило право на ставку 0% для некоторых видов бизнеса в оба бюджета:

• медицинские и образовательные организации (ст. 284.1 НК РФ);
• сельскохозяйственные производители и рыбохозяйственные организации (п. 1.3 ст. 284 НК РФ);
• организации, занимающиеся социальным обслуживанием граждан (п. 1.9 ст. 284 НК РФ);
• организации со статусом участника проекта «Сколково», инновационные научно-технические проекты (п. 5.1 ст. 284 НК РФ).

Для применения льготной ставки эти организации должны выполнить условия, определенные Налоговым кодексом для соответствующего вида бизнеса. 

Пониженные ставки налога на прибыль

Ставка 0% в федеральный бюджет предусмотрена для участников:

• региональных инвестиционных проектов (п. п. 1.5, 1.5-1 ст. 284 НК РФ);
• специальных инвестиционных контрактов, если другой стороной этого контракта является РФ (п. 1.14 ст. 284 НК РФ);
• свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе (п. 1.7 ст. 284 НК РФ).

А также для резидентов:

• территории опережающего развития и территории со статусом свободного порта Владивосток (п. 1.8 ст. 284 НК РФ);
• Арктической зоны РФ (п. 1.8 ст. 284 НК РФ).

Что касается ставки налога на прибыль в региональные бюджеты, то она устанавливается соответствующим регионом.

Ставка 2% в федеральный бюджет предусмотрена для резидентов особых экономических зон и применяется только для ведения бизнеса на территории этих зон. Деятельность в других регионах облагается налогом на прибыль в общем порядке. Ставка налога в региональный бюджет устанавливается региональным законодательством.

Важно: организация — резидент территории, для которой установлена льгота, получает право ею пользоваться не с момента государственной регистрации в соответствующем регионе, а с момента внесения в реестр резидентов этой зоны (письмо Минфина РФ от 26 мая 2025 г. № 03-03-06/1/51239). 

Ставка 5% в федеральный бюджет и 0% в региональный предусмотрена для IT-компаний (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Ставка 8% в федеральный бюджет и 0% в региональный установлена для предприятий радиоэлектронной промышленности. 

Региональные власти могут устанавливать пониженные ставки налога на прибыль в своих регионах и для других категорий налогоплательщиков.

Подтверждение права на пониженную ставку налога на прибыль

Чтобы уменьшить федеральный налог на прибыль, налогоплательщик в первую очередь должен проверить, распространяются ли на него федеральные или региональные льготы. Если такая льгота есть, ее необходимо подтвердить. После подачи декларации с заявленной льготой налоговая инспекция выставляет требование, на которое нужно обязательно ответить.

В рамках проверки организация обязана предоставить инспекции не только пояснения, но и запрошенные документы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Напомним, что использование льготы – право налогоплательщика, а проверка правильности ее применения – обязанность налогового органа.

Пути уменьшения налоговой базы

Льготы есть далеко не у всех налогоплательщиков. Как законно уменьшить федеральный налог на прибыль бизнесу, у которого льготы отсутствуют? В этом случае нужно искать пути снижения налоговой базы, которая представляет собой доходы, уменьшенные на сумму расходов. Доходы – более постоянная величина. Собрали три способа, как можно отразить в учете максимальное количество расходов по итогам отчетного и налогового периода:

• правильная организация документооборота;
• начисление резервов, принимаемых для целей налогообложения;
• использование убытков прошлых лет.

Организация документооборота

Первый путь оптимизации налогообложения – правильно организованный документооборот в компании. Чем больше расходов подтверждено документами, тем больше их сумма и тем меньше налоговая база по налогу на прибыль. 

Но менеджеры иногда забывают о своевременном получении документов, подтверждающих расходы. В первую очередь проблема актуальна для работы по договорам, предусматривающим полную предоплату. Поэтому организации следует внедрить график ведения документооборота и обязать сотрудников неукоснительно его соблюдать.

Если система оплаты труда предусматривает премии или бонусы, то одним из условий их выплаты может быть предоставление закрывающих документов в установленные сроки. Еще одна действенная мера — проверка наличия подтверждающих документов по предыдущим авансам перед оплатой следующего счета. 

1С: Зарплата и управление персоналом

Арендуйте без покупки лицензий

Обновления включены в стоимость

Тестировать бесплатно

Многие проблемы исчезают после внедрения электронного документооборота. Решение 1С-ЭДО позволяет проводить обмен документами непосредственно из программы 1С. Для быстрого ввода первички в 1С используйте сервис FASTA. Решение помогает распознавать тексты унифицированных документов (ТОРГ-12, УПД, счет-фактура, акт, счет) по скану или фотографии и автоматически сформировать документы в 1С. 

Резервы по налогу на прибыль

Налоговый кодекс предусматривает следующие виды резервов, которые отражаются в составе расходов, принимаемых для целей налогообложения:

• Оплата предстоящих отпусков и премий по итогам года (п. 24 ст. 255 НК РФ). В программе «1С:Зарплата и управление персоналом»организация может сделать расчет автоматически.
• Ремонт основных средств (п.3 ст. 260 НК РФ).
• Предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (подп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ).
• Предстоящие расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (подп. 39.3 п. 1 ст. 264 НК РФ).
• Выплаты по сомнительным долгам (подп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ). Суммы можно рассчитать автоматически в программе «1С:Бухгалтерия».

Для отдельных видов деятельности предусмотрены и другие резервы. Организация указывает в учетной политике их перечень и порядок расчета, если налоговое законодательство предусматривает некоторую вариативность. 

Резерв по сомнительным долгам

Обратите внимание на резерв по сомнительным долгам. Правила его составления в Налоговом кодексе прописаны четко. По результатам инвентаризации дебиторской задолженности в резерв включаются: 

1. 50% суммы задолженности, срок оплаты которой по договору наступил от 45 до 90 календарных дней назад;
2. полная сумма задолженности, если срок оплаты наступил более 90 дней назад.

Сумма резерва не может превышать наибольшую из 2 величин: 10% выручки предыдущего года или 10% от выручки текущего отчетного периода. Для автоматического расчета резерва в «1С:Бухгалтерия» нужно поставить галочку на странице учетной политики организации в строке «формируются резервы по сомнительным долгам». При закрытии периода резерв рассчитывается автоматически.

​Чтобы создать акт инвентаризации дебиторской задолженности, используйте функцию «Акты инвентаризации расчетов». Опция расположена в разделе «Инвентаризация».

Заполните необходимые данные, и программа создаст акт инвентаризации расчетов, приказ о его проведении и справку с номерами и датами документов, на основании которых сформирован акт. Поставьте галочку «Детализировать по срокам», чтобы увидеть срок задолженности. Это поможет правильно определить период списания безнадежной задолженности. Расчет резерва по сомнительным долгам расположен в разделе «Справки-расчеты».

​Использование убытков прошлых лет

Иногда налогоплательщики боятся подавать в налоговый орган декларацию, в которой отражен убыток. Существует распространенное заблуждение, что в этом случае налоговая инспекция обязательно назначит выездную налоговую проверку. 

Однако на самом деле инспекция назначает проверку только по итогам предпроверочного анализа, если он покажет высокую вероятность налоговых начислений. Подробнее о рисках назначения выездной проверки вы можете прочитать в этой статье. Поэтому если убыток подтвержден документами, организация может заявить о нем и в будущих периодах вычесть из налоговой базы. Единственное ограничение: уменьшить прибыль текущего периода на убытки прошлых лет разрешается не более чем на 50%. 

Пример: компания получила убыток в 2023 году в размере 6 000 000 руб. По итогам 2024 года организация получила прибыль в размере 3 000 000 руб.

При расчете налоговой базы за 2024 год компания может использовать убыток 2023 года в размере 3 000 000/2 = 1 500 000 руб. и заплатить налог на прибыль с 1 500 000 руб. Оставшиеся 4 500 000 руб. убытка она может использовать в следующих периодах.

Как законно уменьшить федеральный налог на прибыль: итоги

Мы подробно рассказали о нескольких вариантах налоговой оптимизации. Это только часть способов, как законно уменьшить федеральный налог на прибыль. Бизнес может использовать и другие решения, некоторые из них мы затронули в этой статье.