Лимиты по УСН в 2026 году: доходы, выручка, сотрудники и НДС

УСН упрощает ведение налогового учета. Однако применять специальный режим можно только при соблюдении установленных ограничений. В 2026 году предпринимателям и организациям нужно контролировать размер доходов, численность сотрудников и стоимость основных средств. Некоторые показатели и лимиты по УСН нужно отслеживать не только по итогам года.

Лимиты для сохранения права применения УСН в 2026 году

Налогоплательщик может применять УСН, если соответствует следующим условиям:

Рассмотрим особенности расчета этих показателей.

Доходы УСН

Доход и выручка — различные понятия. Доход включает выручку и внереализационные доходы. Например, ООО «Альфа» торгует на маркетплейсе, при этом размещает свободные деньги на банковском депозите. Доход компании состоит из выручки от продажи товаров и процентов, полученных по депозиту.

Для целей применения УСН имеет значение размер дохода, который учитывается по кассовому методу, т. е. по факту получения денежных средств. В состав доходов входят авансы, но исключаются НДС и туристический налог.

Если налогоплательщик применяет две системы налогообложения: упрощенную и патентную, то в состав доходов входит выручка по обеим системам.

В бухгалтерском учете доход отражается в отчетности по методу начисления. Превышение лимита в 490,5 млн руб. в годовом отчете о финансовых результатах не свидетельствует об утрате права на применение УСН. Решающее значение отводится данным налогового учета. 

НДС при УСН в 2026 году

Обязанность по исчислению и уплате НДС возникает у налогоплательщика в 2026 году со следующего месяца после превышения порога в 20 млн руб., рассчитываемого по кассовому методу. Этот порог сохраняется до 2028 года и не индексируется. Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДС в период с 01.04.2026 г. по 31.12.2026 г. при выполнении двух условий по итогам 2025 года:

• доход ИП за 2025 год не выше 60 млн руб.;
• порог дохода в 20 млн руб. превышен в 2025 году в связи с получением процентов по вкладам.

При этом ИП должен подать декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года.

Пример: доход ИП за 2025 год составляет 22 млн руб., из них 3 млн руб. — проценты по вкладам. Доход без учета процентов по вкладам составляет 22-3=19 млн руб. ИП начисляет и уплачивает НДС только за 1 квартал 2026 года при условии, что порог в 20 млн руб. в 2026 году не превышен.

Более подробно об уплате НДС на УСН рассказали в статье.

Среднесписочная численность сотрудников

Для расчета этого показателя следует руководствоваться Указаниями Росстата от 17.11.2025 № 638. 

Расчет среднесписочной численности

Для расчета количество дней месяца, которое отработал каждый сотрудник, суммируется и делится на количество дней в месяце. Число отработанных дней рассчитывается, исходя из дат приема на работу и увольнения. 

Пример: в августе 2026 года Иванов работал полный месяц, Петров с 1 по 8 августа, Сидоров с 1 по 15 августа, Кузнецов с 24 по 31 августа. Количество дней, отработанных сотрудниками, составило: 31+8+15+8=62. Среднесписочная численность сотрудников составляет 62/31=2 человека.

Численность сотрудников, работающих неполный день или неполную неделю, рассчитывается пропорционально нормам полной занятости. Исключение: сотрудники, для которых неполное рабочее время предусмотрено Трудовым кодексом. В частности: 

• лица, не достигшие совершеннолетия;
• сотрудники, занятые на работах с вредными и опасными условиями труда;
• инвалиды 1 и 2 групп. 

Такие лица, отработавшие полный месяц, учитываются в расчете среднесписочной численности как целая единица.

Пример: Михайлов и Ковалев работают 20 часов в неделю при нормальной продолжительности рабочей недели в 40 часов. Основания для сокращения им нормальной продолжительности рабочего времени отсутствуют. Сергеева работает 35 часов в неделю, она является инвалидом второй группы, ее рабочая неделя сокращена на 5 часов на основании ст. 92 Трудового кодекса РФ. Тогда среднесписочная численность сотрудников равна 0,5+0,5+1=2.

1С: Бухгалтерия предприятия

Арендуйте без покупки лицензий

Обновления включены в стоимость

Тестировать бесплатно

Сотрудник, работающий более чем на одну ставку или оформленный как внутренний совместитель, учитывается как один человек.

1С: Бухгалтерия предприятия

Арендуйте без покупки лицензий

Обновления включены в стоимость

Тестировать бесплатно

Категории работников, включаемые в среднюю численность и исключаемые из нее

Включаются в расчет следующие категории сотрудников:

• находящиеся на больничном, в отпуске, в командировке;
• временно отсутствующие на работе в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей, например, призванные на военные сборы;
• работники, направленные на обучение с отрывом от производства, если за ними сохраняется зарплата.

Исключаются из расчета:

• внешние совместители, имеющие основное место работы у другого работодателя;
• лица, выполняющие работу по договорам ГПХ;
• сотрудники, направленные работать за границу;
• собственники организации, не получающие зарплату.

Балансовая стоимость основных средств

Хотя, согласно подп. 16 п. 3 ст. 346 НК РФ, ограничение в виде предельной стоимости основных средств относится к организациям, Минфин разъясняет, что ограничение касается и предпринимателей (Письмо Минфина России от 5 ноября 2013 г. N 03-11-11/46966). Поэтому ИП, применяющий УСН, должен вести бухгалтерский учет принадлежащих ему основных средств.

Состав имущества, стоимость которого учитывается для применения УСН

В расчет входит только амортизируемое имущество, за исключением объектов, которые относятся к высокотехнологичному оборудованию и включены в перечень, утвержденный Правительством РФ. 

Важно: стоимость основных средств устанавливается по данным бухгалтерского учета. 

Перечень амортизируемого имущества определяется в соответствии со статьей 256 НК РФ. Поэтому при расчете стоимости основных средств для целей применения УСН, в частности, не учитываются:

• земельные участки;
• оборудование, приобретенное за счет целевого финансирования;
• капитальные вложения в арендованное имущество;
• оборудование, переведенное на консервацию продолжительностью более 3 месяцев или на реконструкцию и модернизацию сроком более года.

Налогоплательщик проверяет лимит стоимости основных средств в течение всего года. Если по итогам любого месяца года стоимость ОС превысит 218 млн руб., то налогоплательщик теряет право на применение УСН с первого числа месяца, в котором допущено превышение. Поскольку амортизация начисляется ежемесячно, контроль за балансовой стоимостью основных средств производится по итогам каждого месяца.

Правила учета основных средств

По правилам бухгалтерского учета стоимость основных средств может отражаться в балансе:

• по первоначальной стоимости за вычетом амортизации;
• по переоцененной стоимости. 

Налогоплательщик выбирает способ учета и прописывает его в учетной политике. Перед выбором метода учета необходимо оценить влияние выбранного способа на стоимость имущества и соответствие критериям УСН.

Налоговые инспекторы обращают внимание и на другие показатели баланса. В статье подробно рассказали, где могут быть зоны риска в бухгалтерской отчетности.

Кадастровая стоимость амортизируемого имущества не связана с балансовой и не влияет на право применения УСН.

Итоги

Бизнес, который приближается к пороговым значениям, определяющим право использования УСН, должен обратить особое внимание на расчеты показателей. Некоторые лимиты по УСН для права применения УСН ежегодно индексируются. К ним относятся лимиты:

• годового дохода;
• балансовой стоимости основных средств;
• права перехода организаций на УСН со следующего года.

Проверять лимиты по УСН следует не ежегодно, а ежемесячно. Используйте решения 1С, чтобы вести бухгалтерский, налоговый и кадровый учет, контролировать лимиты и вовремя увидеть превышения.

При приближении к лимитам обратите внимание на подбор поставщиков. Наибольшую налоговую нагрузку часто образует НДС из-за малого объема вычета. Уже заранее нужно пересмотреть перечень поставщиков и по возможности заключить договоры с плательщиками НДС по ставке 22%. Такая мера даст возможность максимально использовать налоговый вычет и снизить размер НДС, уплачиваемого в бюджет в связи с применением основной системы налогообложения.