В 2025 году выездные налоговые проверки проводятся по новым правилам. Изменились критерии, временные рамки, а также сам процесс организации и осуществления контроля документов и хозяйственных операций на территории предприятий. Чтобы подготовиться к предстоящему визиту ФНС, бухгалтеру нужно четко знать, что и как будут проверять прибывшие в компанию инспекторы.
Критерии проведения выездных налоговых проверок в 2025 году
Принцип назначения выездных контрольных мероприятий – рискоориентированный подход. Перед принятием решения о проверке той или иной компании сотрудники ФНС осуществляют предпроверочный анализ хозяйственной деятельности. Его неудовлетворительные результаты оценивают по шкале налоговых рисков – низкие, средние или высокие.
Если выявленные недочеты относятся к одной из двух последних групп, инспекторы принимают решение о проведении выездного контроля. Чаще в перечне нарушений присутствуют: несоблюдение сроков сдачи налоговых деклараций, значительные убытки в течение нескольких отчетных периодов, а также проблемы, выявленные в рамках предыдущих выездных проверок.
Важно: предпроверочный анализ проводится согласно положениям внутренних инструкций ФНС, которые предназначены для внутреннего пользования и не подлежат широкому распространению. Если собственных данных налоговой инспекции для проведения такого контроля недостаточно, проверяющие могут запросить необходимые документы и пояснения у налогоплательщика.
Вызвать сомнения в благонадежности предприятия и указать на высокие налоговые риски могут следующие факты:
- декларирование убытков в течение двух лет и более;
- указание крупных сумм в качестве вычетов по НДС;
- непропорциональное увеличение расходов относительно темпа повышения доходов, что приводит к возникновению убытков и задолженностей;
- сомнительный уровень налоговой нагрузки, который ниже среднего показателя по отрасли;
- начисленная заработная плата сотрудников ниже, чем в среднем по отрасли;
- сохранение показателей на предельном уровне, дающем право на применение специальных налоговых режимов;
- отказ от взаимодействия с налоговыми органами в плане предоставления запрошенных сведений о хозяйственной деятельности (первичных документов, отчетов, пояснений и т. д.);
- сравнительно низкий уровень рентабельности, который отличается от среднего показателя по отрасли.
Кроме того, при назначении выездной налоговой проверки в 2025 году принимаются во внимание прочие факторы. Это могут быть жалобы граждан на задержку заработной платы или ее перечисление в конверте (без расчета и уплаты налогов и сборов в ФНС и СФР), отказ работодателя от заключения трудовых договоров, получение необоснованной налоговой выгоды и т. д.
Полномочия ФНС в рамках выездной налоговой проверки в 2025 году
Согласно налоговому законодательству, в рамках проверки сотрудники ФНС имеют право:
- получать от компании копии бланков и пояснения по тем или иным задекларированным показателям;
- изымать оригиналы документов;
- осматривать помещения предприятия;
- проводить экспертизы данных, инвентаризацию товаров или продукции;
- допрашивать свидетелей.
Как подготовиться к выездной налоговой проверке в 2025 году
Чтобы налоговая проверка ИП или ООО не стала поводом для пристального контроля со стороны ФНС и наложения крупных штрафов, рекомендуем подготовиться к визиту инспекторов.
Соберите документы для налоговой проверки
Наиболее пристальное внимание инспекторы ФНС уделяют первичной и отчетной документации. Поэтому необходимо проверить наличие бланков и файлов, которые подтверждают право на:
- получение налоговых вычетов по НДС;
- уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль;
- применение специальных налоговых льгот и режимов;
- осуществление крупных сделок с товарами, оборот которых подлежит государственному контролю.
Кроме того, на момент начала налогового аудита необходимо проверить и подготовить бумаги, на основании которых можно объяснить выбор крупных контрагентов:
- подтверждение коммерческой осмотрительности при выборе поставщиков и клиентов (выписки из ЕГРЮЛ и других открытых источников о стабильном финансово-хозяйственном положении контрагента и его благонадежности);
- обоснование деловой цели сотрудничества (пункты договора, учредительные документы компании и т. д.);
- причины выбора именно этих контрагентов (рекомендации, подтверждение высокого качества товаров и услуг, информация из общедоступных источников сети Интернет, входящие коммерческие предложения, актуальные договоры и т. д.)
Во время проверки налоговой отчетности и документации особое внимание инспекторы уделяют подтверждению совершенных сделок. Поэтому в рамках подготовки к налоговому аудиту необходимо проверить наличие документов с обоснованием деловой цели операции и подтверждением факта ее совершения.
Важно: если компания-налогоплательщик оформляет первичку в электронном формате, данные по крупным операциям лучше отобрать и хранить в отдельном облачном архиве. Здесь будет проще найти нужный документ для подтверждения сделки. А пароль для доступа к хранилищу позволит исключить случайную утрату или намеренное уничтожение важной информации.
Подготовьте инспектору рабочее место для проверки налоговой отчетности
Если контрольные мероприятия осуществляются на территории предприятия – налогоплательщика, для сотрудников ФНС нужно подготовить отдельное рабочее место. Желательно, чтобы это был изолированный кабинет без компьютера и офисной техники, а также без свободного доступа на территорию предприятия, где ведется хозяйственная деятельность.
Важно: категорически не рекомендуется размещать проверяющих в бухгалтерии. Такое «соседство» может парализовать работу компании и продемонстрировать инспекторам отдельные недостатки ведения учета. Результат – ненужные подозрения и новые необоснованные претензии, на которые придется отвечать.
Проинформируйте сотрудников о налоговом аудите
Подготовка к налоговой проверке подразумевает назначение одного или нескольких ответственных лиц, которые будут взаимодействовать с проверяющими и отвечать на их вопросы. Только эти сотрудники получают полномочия общаться с инспекторами. Остальных работников следует предупредить, что на территории компании длительное время будут находиться посторонние. И очень важно исключать любые попытки контакта с персоналом: общение на деловые или свободные темы, предоставление документации по устному запросу, уточнений, разъяснений и т. д.
Обратите внимание: желательно подготовить и распечатать для каждого специалиста подробные рекомендации, как разговаривать с инспекторами. Это могут быть примеры ответов на «отвлеченные» вопросы, просьбы показать те или иные документы, провести на место приемки товара или на склад продукции. В памятке важно указать имена и контакты тех, кто уполномочен взаимодействовать с ФНС. Это позволит сотруднику в любой затруднительной ситуации пригласить для общения назначенного работника.
Правильным решением на время выездной налоговой проверки в 2025 году будет привлечение к работе налоговых юристов. Они помогут подготовиться к визиту инспекторов, будут внимательно следить за объективностью изложения аспектов мероприятия в итоговых документах. Кроме того, налоговые юристы помогут избежать нежелательных контактов с сотрудниками предприятия — налогоплательщика, а также пресекут любые попытки злоупотреблений со стороны ФНС.
Уведомите о предстоящей проверке контрагентов
В рамках налоговой безопасности рекомендуется сообщить крупным контрагентам о назначенной выездной проверке. Это необходимо, поскольку для уточнения содержания некоторых документов и фактов совершения сделок ФНС может запросить соответствующую информацию у поставщика или покупателя. И если контрагент не сможет подтвердить совершение операции, ее могут признать недействительной и доначислить налоговые обязательства вместе с крупным штрафом за нарушение налогового законодательства.
Заключение
Без последствий пережить выездную налоговую проверку помогут:
- своевременная подготовка документов;
- уведомление контрагентов;
- инструктаж сотрудников;
- подготовка и обустройство отдельного рабочего места для инспекторов.
Потратив время на подготовительные мероприятия, вы сможете пройти проверку без нежелательных последствий и сохранить репутацию добропорядочного налогоплательщика.
