Финальная отчетность — 2025: что учесть бухгалтерам до конца года

С 01.04.2025 года вступил в действие стандарт ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация». Бухгалтерскую отчетность за 2025 год организации сдают по правилам, предусмотренным стандартом ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». Рассмотрим, как введение этих стандартов влияет на работу бухгалтера.

Инвентаризация в 2025 году

Перед закрытием отчетного периода 2025 года организации проводят инвентаризацию. Основные изменения касаются состава комиссии, методов проведения, оценки излишков.

Инвентаризационная комиссия

По составу комиссии существует единственное ограничение: нельзя включать материально ответственное лицо. Директор организации имеет право не назначать комиссию в двух случаях:

• в организации работают только директор и главный бухгалтер;
• инвентаризация передается на аутсорсинг.

Раньше отсутствие одного члена комиссии влекло недействительность результатов. С 01.04.2025 года результаты инвентаризации признаются действительными, если в комиссии отсутствует менее 1/5 состава. Компания, включившая в состав комиссии больше пяти человек, страхует себя от риска повторной инвентаризации, если член комиссии неожиданно заболел или отсутствует по другим причинам.

Изменения в учете активов и излишков

Организация выбирает один из трех способов учета обнаруженных излишков:

• по справедливой стоимости;
• по балансовой стоимости;
• по балансовой стоимости аналогичных активов.

Способ учета указывается в учетной политике.

При обнаружении испорченных материальных ценностей, которые можно продать или использовать, бухгалтер пересчитывает их стоимость с учетом обесценения.

Методы пересчета активов

До введения ФСБУ 28/2023 правила допускали три способа инвентаризации товаров и материалов: подсчет, взвешивание, обмер. Новый ФСБУ добавляет осмотр.

Пример: нужно посчитать насыпные материалы для строительства дороги (песок, гравий). Объект, где расположены насыпные материалы, располагается в труднодоступном районе или на расстоянии нескольких тысяч километров от головной организации. В этом случае разрешается применение альтернативных способов, например, видео- и фотофиксации. Организация отражает выбранные методы подсчета в учетной политике.

Применение расчетного метода

Стандарт предписывает проверить все активы и обязательства. Инвентаризация некоторых из них подразумевает проверку расчетов. Так проверяются отложенные налоговые обязательства и активы, оценочные обязательства.

Оформление результатов инвентаризации

Помимо инвентаризационных ведомостей, в документацию включаются:

• акты обмеров, технические расчеты;
• письменные объяснения материально ответственных лиц по выявленной пересортице;
• письменные объяснения причин, по которым недостача от пересортицы не отнесена на виновных лиц.

Выявление пересортицы требует не только фиксации в учете. Организация выясняет причины и выявляет виновных лиц.

Инвентаризация дебиторской задолженности

Рассмотрим подробнее этот вид инвентаризации. Правильно организованный рабочий процесс поможет не только установить достоверность бухгалтерского баланса, но и верно определить налоговый результат года.

Выявление безнадежной дебиторской задолженности

Одна из задач инвентаризации — установить размер безнадежной задолженности и списать ее, чтобы избежать споров с аудиторами и налоговой инспекцией.

Истечение срока исковой давности

Задолженность признается безнадежной и списывается, если она возникла не менее 3 лет назад, т. е. истек срок исковой давности. Составив список, бухгалтер проверяет наличие актов сверок с должниками.

У сторон, подписавших акт сверки, срок исковой давности начинается заново. Если задолженность возникла в 2022 году, а акт сверки подписан в 2024 году, то срок исковой давности истечет в 2027 году. Основания для признания такой задолженности безнадежной в 2025 году отсутствуют.

Иногда бухгалтер выявляет безнадежную задолженность, которая возникла четыре или пять лет назад. В бухгалтерском учете он списывает ее в периоде обнаружения. Списание в налоговом учете зависит от того, является ли компания прибыльной или убыточной. Прибыльная компания отражает операцию в бухгалтерском и налоговом учете одновременно, убыточная не имеет права отражать расходы прошлых лет в налоговом учете. Она подает уточненную налоговую декларацию за тот период, в котором должна была провести списание долга (письма Минфина РФ от 29.07.2022 № 03-07-11/73612, от 08.08.2022 № 03-03-06/1/76519).

Выявление ликвидированных должников

Бухгалтер проверяет наличие покупателя — ИП или юридического лица в ЕГРЮЛ. Задолженность организаций, ликвидированных в 2025 году, списывается в этом же году. Задолженность физического лица, прекратившего предпринимательскую деятельность в 2025 году, безнадежной не признается. Человек отвечает за долги независимо от наличия статуса ИП.

1С: Бухгалтерия предприятия

Арендуйте без покупки лицензий

Обновления включены в стоимость

Тестировать бесплатно

Проверка исполнительных листов

Бухгалтер выявляет случаи возврата судебными приставами исполнительных листов в 2025 году по следующим причинам:

• местонахождение должника установить невозможно;
• у должника отсутствует имущество.

В этом случае долг признается безнадежным в 2025 году на основании п. 2 ст. 266 НК РФ.

Перед началом инвентаризации дебиторской задолженности руководителю следует поручить менеджерам проработать список должников и по возможности его сократить. О том, как это сделать, рассказали в статье.

Анализ дебиторской задолженности кредиторов

К дебиторской относится задолженность по предоплате поставщикам. Иногда она возникает из-за того, что менеджер не принес закрывающие документы в бухгалтерию или не проконтролировал их отправку поставщиком по ЭДО. Инвентаризация такой задолженности напрямую влияет на налоговую отчетность по НДС за 4 квартал 2025 года и налогу на прибыль за 2025 год. Чем больше расходов, подтвержденных документально, отражается в налоговом учете, тем меньшую сумму НДС и налога на прибыль заплатит организация.

Автоматизация учета

Инвентаризация дебиторской задолженности – трудоемкий процесс. Решения 1С упрощают эту работу бухгалтеру и предпринимателю. В разделе Операции расположен блок Инвентаризация, который помогает автоматически заполнить инвентаризационные ведомости по разным направлениям: основные средства, касса, товары, дебиторская и кредиторская задолженность.

Инвентаризацию проводят по всем активам и обязательствам перед закрытием отчетного периода. Функция Инвентаризация объектов учета позволяет выбрать группу учета и сформировать инвентаризационную ведомость.

Переоценка основных средств

Организация, которая имеет на балансе основные средства, оценивает их по первоначальной стоимости либо по переоцененной. Переоценка проводится на основании:

1С: Бухгалтерия предприятия

Арендуйте без покупки лицензий

Обновления включены в стоимость

Тестировать бесплатно

• отчетов оценщика;
• материалов о рыночной стоимости основных средств, собранных самостоятельно.

Бухгалтер проверяет наличие документации или инициирует ее подготовку.

Бухгалтерская отчетность

Организации сдают бухгалтерскую отчетность за 2025 год по новым формам. Состав отчетности остается прежним, но сами формы поменялись. Срок сдачи не изменился: 90 дней после окончания отчетного года, с 01.01.2026 по 31.03.2026 года. Обратите внимание: отчетность не допускает наличия пустых строк. Рассмотрим наиболее важные изменения.

Баланс

Баланс, как и прежде, состоит из 5 разделов, их названия не изменились, состав строк в четырех из них поменялся. Законодатель убрал три обязательных строки в первом разделе и одну в пятом, во втором разделе добавил строку «Долгосрочные активы к продаже». Четыре строки переименованы в соответствии с терминологией ФСБУ. Но запрет на использование исключенных строк отсутствует. Организация имеет право включить их в баланс. Основное изменение заключается в том, что организация расшифровывает каждую строку в зависимости от уровня существенности.

Существенность

Информация признается существенной, если она может оказать влияние на решения, принимаемые пользователями. Стандарт 4/2023 требует ее раскрытия. Поэтому перед подготовкой отчетности организация устанавливает критерии существенности. Критерии можно разработать, исходя из определенного процента от суммы строки, раздела или суммы баланса, строк иных отчетов.

Пример: ООО «Альфа» указывает в учетной политике, что расшифровывает строку баланса, если группа показателей больше 15% от суммы строки. На 31.12.2025 года она имеет запасы на сумму 10 млн руб., из них товаров на 9 млн руб. и материалов на 1 млн руб. ООО «Альфа» не выделяет сумму запасов отдельно. Строка баланса выглядит так.

Если же запасы состоят из товаров на 7 млн руб. и материалов на 3 млн руб., то каждый вид отражается в балансе отдельной строкой. Строка выглядит следующим образом.

Критерии существенности могут быть качественными, например, членство в саморегулируемой организации или наличие лицензий. Подобные критерии также отражаются в учетной политике.

Отчет о финансовых результатах

Добавлены две строки: прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения и от прекращаемой деятельности. Больших изменений в форме не произошло. Правила раскрытия строк отчета в зависимости от существенности отражаются в учетной политике, применяются и для этого отчета.

Некоторые организации расшифровывали строки в отчетности раньше, но делали это добровольно. Приведем пример опубликованного в ГИР БО отчета ООО «Гиперглобус», ИНН 7743543761, за 2024 год.

Организация дает расшифровку строк отчета о финансовых результатах. Изменения в отчетности не носят революционного характера, они систематизируют порядок раскрытия строк.

Отчет о движениях капитала

Форма значительно изменилась. Добавлен столбец «Накопленная дооценка внеоборотных активов». В старой форме организация указывала построчно, за счет каких источников произошло увеличение и уменьшение капитала. Новая отчетная форма содержит меньше строк. Ее часть приведена на рисунке.

Отчет о движении денежных средств

Добавлена строка «Поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей».

Отчетность — 2025: решения 1С

Пользователи 1С уже могут изучить особенности подготовки отчетности по новым правилам. Новые формы доступны в программе. Для удаления пустых строк следует воспользоваться меню «Еще».

Отчетность — 2025: положения учетной политики для подготовки бухгалтерской отчетности

Обратите внимание на необходимость выбора формы отчетности для раскрытия информации в двух случаях.

Выбор между отчетом о финансовых результатах и пояснениями

Если в бухгалтерском учете присутствуют:

• обесценение запасов;
• обесценение, переоценка, выбытие внеоборотных активов;
• урегулирование судебных разбирательств;
• списание оценочных обязательств,

то организация самостоятельно решает, где раскрыть информацию: в отчете о финансовых результатах или в пояснениях. Она закрепляет свой выбор в учетной политике.

Выбор между отчетом о движении капитала и пояснениями

Если в бухгалтерском учете присутствуют:

• информация о составе резервного капитала;
• сумма начисленных дивидендов;
• сумма дивидендов в расчете на одну акцию,

то организация прописывает в учетной политике, где они будут раскрыты: в отчете о движении капитала или в пояснениях к балансу.

Заключение

В конце года перед составлением отчетности за 2025 год организация проверяет готовность к выполнению требований новых стандартов ФСБУ:

• анализирует учетную политику, при необходимости дополняет ее;
• если на балансе есть основные средства, готовит информацию о рыночной оценке имущества;
• знакомится с новыми формами бухгалтерской отчетности.

Важную роль в подготовке отчетности играет бухгалтер. О том, как организовать его работу в этот период, рассказали в статье.

В ближайшее время произойдут изменения в налогообложении на 2026 год. Госдума рассматривает законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс. О влиянии нового закона на подготовку отчетности за 2025 год можно будет говорить после его принятия.