В 2025 году Федеральная налоговая служба (ФНС) России обновила требования к справке о доходах, также известной как форма 2-НДФЛ.
Новая форма справки о доходах
Информация о доходах и удержанном налоге представляется в составе расчета 6-НДФЛ, который включает в себя «Справку о доходах и суммах налога физического лица». Работодатели оформляют этот расчет ежегодно, не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.
По запросу сотрудника работодатель обязан предоставить ему справку о доходах. Заявление на получение такой справки можно оформить в произвольной форме. Некоторые компании выдают эти справки по устной просьбе работника, не требуя письменного заявления. Для удобства оформления справки на основании данных 6-НДФЛ можно воспользоваться сервисом «Создание 2-НДФЛ на основании 6-НДФЛ (БП)».
1С: Бухгалтерия предприятия
Важно отметить, что сдача нулевого отчета 6-НДФЛ не является обязательной, и законодательство не предусматривает штрафов за его непредставление. Однако многие бухгалтеры предпочитают подавать нулевой расчет из-за требований налоговых органов. В случае получения такого документа налоговая инспекция может запросить пояснения.
Согласно пункту 3.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ, если налоговая инспекция не получит расчет 6-НДФЛ в течение 10 дней после установленного срока, она вправе приостановить операции по банковским счетам налогоплательщика. Таким образом, расчет должен быть подан в течение 20 дней после окончания отчетного периода.
Прогрессивная шкала ставок НДФЛ
С 1 января 2025 года в России введена пятиступенчатая прогрессивная шкала ставок НДФЛ:
- 13% — для годового дохода до 2,4 млн руб.;
- 15% — для дохода от 2,4 млн до 5 млн руб.;
- 18% — для дохода от 5 млн до 10 млн руб.;
- 20% — для дохода от 10 млн до 50 млн руб.;
- 22% — для дохода свыше 50 млн руб.
Эти ставки не применяются к пассивным доходам, таким как дивиденды, проценты по вкладам, а также к доходам от продажи имущества. Повышенные ставки распространяются только на части дохода, превышающие установленный порог.
Что изменилось в заполнении справки
В связи с введением прогрессивной шкалы ставок НДФЛ при заполнении справки о доходах необходимо учитывать следующие моменты:
- разделить доходы по категориям. Доходы должны быть распределены по соответствующим ставкам налогообложения в зависимости от их величины;
- указать налоговую базу. Необходимо четко прописывать налоговую базу для каждой категории доходов, чтобы обеспечить правильное исчисление налога;
- отразить вычеты. Все предоставленные налогоплательщику вычеты должны быть подробно перечислены с указанием их оснований и сумм.
Новые формы налоговой отчетности
С января 2025 года введены новые формы налоговой декларации 3-НДФЛ для декларирования доходов за 2024 год. Изменения коснулись титульного листа и других разделов декларации. Налогоплательщики обязаны использовать обновленные формы при подаче деклараций и учитывать изменения, касающиеся того, как оформить справку о доходах.
Предприниматели на ПСН, зарегистрированные в новых регионах, с 2025 года могут снизить налог на сумму приобретенной контрольно-кассовой техники (ККТ). Для этого они должны предоставить в налоговый орган уведомление по форме КНД 1154003. Решение 1С:ЗУП помогает рассчитать НДФЛ и передать документы в банк и налоговые органы.
Где получить справку 2-НДФЛ
Справку 2-НДФЛ могут выдать:
- работодатель. Статья 62 ТК РФ обязует его выдавать сотрудникам информацию об их доходах и оформлять справку в течение трех дней. Для получения документа нужно обратиться к руководителю или в бухгалтерию и заполнить заявление. В заявлении необходимо указать период, за который нужны данные;
- портал «Госуслуги». В личном кабинете нужно открыть раздел «Справки и выписки» и заказать услугу «Справка о доходах по форме 2-НДФЛ». Она будет составлена в электронном виде, и при необходимости ее можно распечатать;
- сайт Федеральной налоговой службы (ФНС). Создать документ можно в разделе «Налог на доходы физического лица». В нем есть подпункт «Сведения о справках 2-НДФЛ», где нужно указать период. Документ будет сформирован в виде электронного файла, подписанного усиленной квалифицированной подписью ФНС России.
При получении справки через портал «Госуслуги» или сайт ФНС данные за предыдущий год можно запросить только после 1 апреля текущего года.
Рекомендации ФНС по заполнению справок
ФНС России выпустила методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера. Эти рекомендации направлены на разъяснение отдельных ситуаций, возникающих при заполнении справок, и объясняют, как оформить справку о доходах.
При заполнении справки о доходах необходимо учитывать следующие ключевые моменты:
- сведения о налогоплательщике: включают фамилию, имя, отчество (при наличии), ИНН (если присвоен), дату рождения, гражданство и другие идентификационные данные;
- сведения о доходах: каждый вид дохода указывается с соответствующим кодом и суммой. Например, заработная плата, премии, отпускные и другие выплаты;
- сведения о вычетах: отражаются стандартные, социальные, имущественные и другие вычеты, предоставленные налогоплательщику в отчетном периоде;
- сведения о налоге: указывается сумма исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога.
Все суммы доходов и вычетов указываются в рублях и копейках, а суммы налога округляются до целых чисел. Если копеек меньше 50, они не учитываются, если 50 и более — округляются до рубля.
Как оформить справку о доходах в 1С:ЗУП
Справку о доходах (2-НДФЛ) для сотрудника можно создать в «1С:Зарплата и управление персоналом». В документе перечислены все доходы, которые работники или иные физические лица получили от организации за определенный период.
Документ Справка о доходах (2-НДФЛ) для сотрудника в программе предназначен для составления справки о доходах, которые были выданы работникам или иным физическим лицам, получившим суммы от организации. Как оформить справку о доходах (2-НДФЛ) в 1С:ЗУП:
- Открыть раздел Налоги и взносы – Все документы по НДФЛ либо раздел Налоги и взносы – Справки о доходах (2-НДФЛ) для сотрудников, нажать кнопку Создать.
- Выбрать Год, за который формируются сведения.
- Поле Организация заполняется автоматически из информационной базы. Если компаний в базе несколько, то нужную указать вручную.
- Выбрать сотрудника, которому необходимо оформить справку о доходах, в поле Сотрудник из справочника Физические лица.
- В поле Формировать выбрать Сводно, если требуется справка о всех доходах сотрудника в банк или другие организации, или выбрать В разрезе кодов ОКТМО/КПП и ставок налога, если необходима справка с учетом кодов ОКТМО/КПП и ставок налога.
- В поле ОКТМО/КПП перечислены те коды, по которым у сотрудника был доход. Система автоматически выбирает ОКТМО/КПП по последнему месту получения финансовых средств. Если справка формируется сводно, то список пополняется головной организацией вне зависимости от того, был по ней доход или нет.
- Поле ИФНС заполняется автоматически. В нем указывается код налогового органа, где зарегистрирована организация или ее подразделение.
- В поле Дата по умолчанию указывается рабочая дата компьютера. Ее можно изменить.
- На закладках 13%, 30%, 35%, 15%, 9%, 10%, 5% таблицы отображаются ежемесячные доходы, начисленные физическому лицу и облагаемые соответствующим налогом, и налоговые вычеты.
- Предоставленные работнику налоговые вычеты указываются в правой части таблицы. Если они оформлялись, то раздел Уведомления на предоставление вычетов заполняется автоматически.
- Разделы Суммы дохода и Суммы налога содержат суммы дохода и налога. НДФЛ в справке не указывается.
- На закладке Личные данные перечисляются данные о работнике, которому выдается справка о доходах. Их можно изменить по ссылке Редактировать в справочнике Физические лица.
- Ф. И. О., должность и телефон лица, которое подписало справку, автоматически указываются в полях Справку подписал и Телефон. Их можно открыть по ссылке Подписи в нижней части документа.
После того как вы заполнили все поля, нажмите кнопку Провести. Кнопка Проверить запускает проверку корректности заполнения справки. В программу 1С встроен алгоритм, который при обнаружении ошибок выведет сообщение.
Сформировать и распечатать справку о доходах можно через кнопку Справка о доходах (2-НДФЛ).
Заключение
Введение прогрессивной шкалы ставок НДФЛ и обновление форм налоговой отчетности в 2025 году требуют от налогоплательщиков и налоговых агентов внимательного подхода к заполнению справок о доходах. Соблюдение новых требований ФНС позволит обеспечить корректность налогового учета и избежать возможных штрафных санкций.
