Учет основных средств нередко вызывает у бухгалтеров серьезные затруднения. Особенно это касается начисления амортизации на здания, оборудование и транспортные средства. Эта статья расскажет об особенностях амортизационных начислений и правилах их отражения в 1С.
Амортизация основных средств в 1С
Приобретение основных средств связано для предприятия с огромными расходами. Относить их на затраты деятельности в полном объеме не вполне верно: для бухгалтерского учета это означало бы огромный убыток, а для налогового – «официальный» уход от уплаты налогов на длительный срок.
Решение было найдено с помощью амортизации. Так называется постепенное начисление затрат на покупку основных фондов в течение длительного времени, которое соответствует сроку фактического использования объекта. Для здания это несколько десятков лет, для оборудования и транспорта – до 7-10 лет в зависимости от интенсивности эксплуатации, технического состояния и прочих факторов. В этом случае стоимость основных средств делится на части и постепенно списывается в течение срока полезного использования объекта, пропорционально уменьшая налоговые обязательства.
1C: Управление нашей фирмой
Необходимость начисления амортизации в «1С:Бухгалтерия» связана с:
- важностью равномерного распределения значительных затрат компании;
- правильным расчетом себестоимости товаров или услуг;
- подтверждением использования основных фондов в деятельности предприятия.
Важно: амортизации подлежат материальные и нематериальные активы с ограниченным сроком использования, которые владелец применяет для получения прибыли. Наиболее распространенные виды основных средств – недвижимость, производственные сооружения, технологические линии, транспортные средства, информационные системы и компьютерная техника, некоторые патенты и права на использование объектов интеллектуальной деятельности.
Из-за отсутствия срока полезного использования амортизация не начисляется на:
- земельные участки;
- коллекции музеев;
- финансовые инструменты и ценные бумаги;
- нематериальные активы с длительным сроком службы – лицензии, авторские права и т. д.;
- водные ресурсы.
Начисление амортизации в 1С согласно сроку полезного использования (СПИ)
Как определить период, в течение которого нужно рассчитывать амортизацию на основные средства? Для этого применяется срок полезного использования, зафиксированный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 18.11.2022) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Здесь приводится удобная классификация десяти амортизационных групп с учетом расчетных показателей СПИ – от 1 года до 30 лет и более. Для расчета срока полезного использования нового приобретения достаточно найти его в одной из групп активов. Например, для подвижного ж/д состава СПИ составляет 20-25 лет, и собственник имеет право установить срок начисления амортизации в указанном диапазоне.
Важно: если актив не указан в Постановлении, допустимо руководствоваться рекомендациями производителя или техническими условиями. Так, для автомобиля этот срок может составлять 10 лет, для технологического оборудования – 5-7 лет. При расчете СПИ для нематериальных активов учитывают содержание и условия применения патента или договора. А если актив состоит из нескольких частей (например, несколько производственных цехов со встроенным оборудованием и вспомогательными сооружениями), каждую часть учитывают как отдельное основное средство.
Как рассчитать амортизацию в 1С
Существует несколько способов начисления амортизации в 1С. Наибольшее распространение получил линейный метод, который подразумевает списание стоимости основных средств равными долями в течение всего срока эксплуатации. Для этого используют формулу:
Амортизация = (балансовая стоимость ОС — ликвидационная стоимость) / СПИ,
где балансовая стоимость – стоимость актива согласно балансовой ведомости, а ликвидационная стоимость – сумма средств, которую может получить компания от продажи актива после завершения срока его использования. Расчет последнего параметра осуществляется на основе данных о рыночной стоимости основных средств.
Важно: если срок полезного использования указан в годах, в результате получается сумма годовой амортизации. Для ежемесячного начисления в формулу подставляют СПИ, исчисленный в месяцах (5 лет – 60 месяцев, 10 лет – 120 месяцев и т. д.)
При расчете амортизации для налогового учета используется другая формула:
Амортизация = первоначальная стоимость х норма амортизации,
где первоначальная стоимость – сумма, потраченная предприятием на покупку актива. Норма амортизации рассчитывается по формуле:
Норма амортизации = 1 / СПИ (в месяцах) * 100 %.
Как начислить амортизацию в 1С
Начисление амортизации в 1С осуществляется на основании предварительно созданных документов, дублирующих бумажные бланки о поступлении и принятии на баланс основных средств. Например, для новой технологической линии создается электронный документ «Поступление оборудования», зайти в который можно с вкладки «ОС и НМА» раздела «Поступление основных средств».
Введите данные:
- Шапку заполните в обычном порядке – укажите реквизиты договора по контрагенту и отметьте вид «С поставщиком».
- В расчетах автоматически подставляются установленные ранее данные. Чтобы их проверить, нажмите на ссылку.
Дальнейшее заполнение осуществляется с учетом следующих рекомендаций:
- На вкладке «Оборудование» подберите и укажите подходящую номенклатуру.
- На вкладке «Дополнительно» проверьте данные по отправителю груза и его получателю. Если поставщик передал счет-фактуру, зарегистрируйте ее в нужном поле. При этом укажите значение кода вида операции 01 (Полученные товары, работы, услуги).
- Сформируйте платеж. Нажмите «Создать на основании» и в выпадающем списке выберите «Платежное поручение». Заполните бланк с учетом типа операции «Оплата поставщику» и сделайте отметку «Оплачено», чтобы сформировать документ для списания средств с расчетного счета. А после получения выписки банка поставьте в документе галочку «Подтверждено выпиской банка».
Заполненный бланк сформирует проводку по счету 08.04 (Приобретение объектов основных средств). Для контроля сформируйте оборотно-сальдовую ведомость, где будет указано поставленное на баланс основное средство.
Важно: при одновременной закупке нескольких основных средств каждому присвойте отдельный инвентарный номер для идентификации и корректного учета.
Ввод ОС в эксплуатацию
Введение основного средства в эксплуатацию осуществляется путем составления документа «Принятие к учету ОС», которое находится на вкладке «ОС и НМА» в пункте «Принятие к учету ОС». Заполните в нем все поля:
- МОЛ – данные материально ответственного физического лица;
- Местонахождение — место установки и постоянной эксплуатации приобретенного актива;
- Событие ОС — выберите «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».
Далее заполните все вкладки документа:
- «Внеоборотный актив» — здесь укажите всю информацию по активу.
- «Основные средства» — выберите оборудование, которое нужно поставить на учет. Данные сюда можно добавить построчно, заполнить по сформированному бухгалтерскому документу или подобрать с помощью справочника номенклатуры.
На вкладке документа «Бухгалтерский учет» отметьте все показатели для начисления амортизации в 1С:
- Счет учета – проставьте 01.01, что указывает на счет учета основных средств в организации;
- Порядок учета – сделайте отметку «Начисление амортизации»;
- Счет начисления амортизации – укажите накопительный счет для амортизационных отчислений и поставьте галочку «Начислять амортизацию»;
- Способ начисления амортизации – выберите вариант «Линейный»;
- Способ отражения расходов по амортизации – выберите подходящий вариант из справочника, по которому будут сформированы бухгалтерские проводки;
- Срок полезного использования – укажите СПИ, рассчитанное в месяцах;
- График амортизации по году — заполните только для ОС, которые используются сезонно.
Аналогичным способом следует заполнить вкладку «Налоговый учет».
Для начисления амортизационной премии создается документ «Регламентная операция» в формате «Амортизация и износ ОС». Найти бланк можно на вкладке «Операции» в разделе «Закрытие периода». Затем создайте документ по износу основных средств в журнале.
При формировании операции «Закрытие месяца» на вкладке «Операции» в разделе «Закрытие периода» будут указаны все проставленные ранее сведения. Перейдите по ссылке «Амортизация и износ основных средств» и кликните на «Выполнить операцию».
В проводках будет указана сумма начисленной амортизации. После завершения расчетов можно распечатать соответствующую справку, указав в ней период и название компании.
Важно: обязательно проверьте в карточке актива заполнение базовых реквизитов — группы учета ОС, кода ОКОФ, амортизационной группы и шифра по ЕНАОФ.
Заключение
Теперь вы знаете, как правильно начислить амортизацию, отразить приобретение ОС в базе «1С:Бухгалтерия» и корректно рассчитать текущие налоговые обязательства.
