1944
6 мин
5 июля 2025
Немало индивидуальных предпринимателей задаются вопросом, меняются ли фиксированные взносы ИП в том случае, если индивидуальный предприниматель проработал неполный календарный год. Действующее законодательство дает исчерпывающий ответ: расчет осуществляется только за фактически отработанное время.
При регистрации в марте или при прекращении деятельности в августе необходимо выполнить перерасчет годовой ставки (в 2025 году – 53 658 руб. согласно ст. 430 НК РФ) за 10 и 8 месяцев соответственно.
Такой же перерасчет осуществляется, если ИП начал работу и приостановил ее в течение одного года. Например, прошел процедуру государственной регистрации в апреле и свернул деятельность в сентябре, чтобы поработать в течение летнего сезона. В этом случае при исчислении фиксированных страховых взносов будут учитываться лишь 6 фактически отработанных месяцев.
Важно: фиксированные взносы на ОПС включают не только постоянную, но переменную часть. Если полученный доход превысил отметку в 300 000 руб., необходимо увеличить взнос на 1% от суммы превышения.
Переменная часть зависит только от годового дохода, фактически отработанное время здесь не учитывают, о чем сообщает Письмо ФНС № ГД-4-11/3724@ от 26 февраля 2018 г. Кроме того, следует помнить: в 2025 году общая сумма ОПС не может превышать 300 888 руб.
Пример
Индивидуальный предприниматель Иванов начал работу в апреле 2024 года, получив с момента регистрации до 31 декабря доход в размере 360 000 руб. В этом случае постоянную часть фиксированных взносов на ОПС ему необходимо рассчитать только за 9 фактических месяцев работы. А переменная часть рассчитывается с суммы превышения годового дохода лимита в 300 000 руб., т. е. с 60 000 руб.
Как рассчитать фиксированные взносы ИП за неполный год работы
Порядок начисления фиксированных страховых взносов для ИП, проработавших лишь часть календарного года, подробно описывает ст. 430 НК РФ. Все просто: годовая ставка в размере 53 658 руб. пересчитывается с учетом полностью отработанных месяцев: с 1 по 30 или 31 число.
Если предприниматель проработал неполный месяц, фиксированные взносы ИП рассчитывают пропорционально отработанным дням. Важно: дни регистрации и приостановки деятельности признаются рабочими и тоже включаются в расчет.
Формулы для начисления страховых взносов выглядят так:
Взнос за полные месяцы = (Взнос за год / 12) × число полных месяцев работы ИП
Взнос за неполные месяцы = (Взнос за год / 12 / Число дней в месяце) × количество дней фактической работы ИП
Пример
Внесем корректировки по датам для использованного выше примера. Предприниматель Иванов начал работу с 5 апреля 2024 года. Переменная часть взносов составляет 600 руб., а постоянная начисляется в пропорции от годовой ставки в 53 658 руб.:
- взносы за полные отработанные месяцы = 53 658 / 12 мес. х 8 мес. = 35 772 руб.
- взносы за дни апреля (26 календарных дней с учетом даты регистрации 5 апреля) = 53 658 / 12 мес. / 30 дн. х 26 дн.= 3875,30 руб.
Итого общая сумма взносов составит: 35 772 руб. + 3875,30 руб. + 600 руб. переменной части = 40 247,30 руб.
Обратите внимание: чтобы не погружаться в продолжительные расчеты и быстро начислить сумму страховых взносов на ОПС и ОМС, можно использовать калькулятор на сайте ФНС или решения 1С.
И еще один важный момент: не следует округлять полученные результаты. Иначе даже несколько «сэкономленных» копеек, которыми вы решили пренебречь, могут со временем превратиться в недоимку. Поэтому перечисляйте в бюджет ровно столько, сколько насчитали за фактически отработанное время.
Облачный сервер для 1С
Бесплатно перенесем ваши базы и настроим работу с данными в соответствии с требованиями законодательства
Тестировать бесплатно
Как ИП рассчитать фиксированные взносы на ОПС и ОМС при временном перерыве в работе в течение года
Временная приостановка работы без снятия с учета – распространенная ситуация, особенно если деятельность ИП имеет сезонный характер. Может показаться, что за время вынужденного простоя начислять фиксированные взносы ИП на ОПС и ОМС не нужно.
Однако законодательство свидетельствует об обратном. В Письме Министерства финансов № 03-15-03/110145 от 16 декабря 2020 года даны подробные разъяснения по данной проблеме. Согласно его положениям, окончанием деятельности для индивидуальных предпринимателей является день исключения из ЕГРИП.
Пока запись о регистрации есть в реестре, субъект бизнеса считается работающим, даже если он не получил ни рубля дохода. Поэтому фиксированные взносы ИП за период простоя придется начислить и заплатить в полном объеме.
Обратите внимание: из описанного выше случая есть исключения. Для ИП без наемных сотрудников предусмотрено освобождение от уплаты страховых взносов без обязательного снятия с учета, если предприниматель:
- призван на военную службу по призыву или по контракту;
- мобилизован или уходит в зону боевых действий добровольцем;
- осуществляет уход за ребенком от 1,5 лет (срок ухода не может превышать 6 лет);
- ухаживает за гражданином старше 80 лет, ребенком-инвалидом или инвалидом I группы;
- временно проживает с супругом в местах, где нет возможности осуществлять предпринимательскую деятельность (на срок не более 5 лет);
- временно находится за границей с супругом, работающим в дипломатической миссии или международной организации (на срок не более 5 лет);
- отбыл срок тюремного заключения, но после освобождения был реабилитирован.
Приведенный выше перечень, внесенный в ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ от 26 декабря 2013 года, является исчерпывающим и не может быть дополнен другими аналогичными ситуациями. Чтобы не получить крупный штраф за недоимку по фиксированным взносам, необходимо составить и подать в ФНС заявление по форме согласно приложению к Письму ФНС РФ N БС-4-11/2899@ от 18 марта 2025 года.
Вместе с ним на рассмотрение стоит подать документы, подтверждающие право на льготу. Это могут быть, например: копия военного билета, свидетельство о рождении ребенка, решение СФР о необходимости осуществления ухода за лицом с ограниченными возможностями и т. д. А также документ, доказывающий факт отсутствия предпринимательской деятельности (достаточно предоставить нулевую декларацию).
Обратите внимание: подать документы на рассмотрение можно в срок до 3-х лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.
Как начислить страховые взносы, если ИП закрылся и вновь открылся в течение одного года
Ответ на этот вопрос дает ст. 430 НК РФ. Фиксированные взносы в данном случае будут состоять из двух частей:
- сумма за период с начала календарного года до даты закрытия ИП включительно;
- сумма с даты повторной регистрации включительно до 31 декабря.
ФНС оправдывает такое решение тем, что при повторной регистрации появляется новый налогоплательщик с уникальной учетной записью и номером регистрации при постановке на учет. И хотя это один и тот же человек, расчет осуществляется отдельно.
Пример
ИП проработал до 30 апреля, получив доход в размере 250 000 руб, и вновь прошел процедуру государственной регистрации 1 октября. За 3 месяца работы до конца года его выручка составила 240 000 руб. Начисление фиксированных взносов будет выглядеть так:
- Сумма за период с января по апрель: 53 658 руб. / 12 мес. × 4 месяца = 17 886 руб.
- Сумма за период с октября по декабрь: 53 658 руб. / 12 мес. × 3 месяца = 13 414,5 руб.
Переменной части в начислении ОПС не будет, так как для каждого периода суммарный доход за год не превысил лимит в 300 000 руб.
В какой срок платят фиксированные взносы на ОПС и ОМС
Согласно ст. 432 НК РФ заплатить фиксированные взносы ИП необходимо не позднее 15 календарных дней с даты снятия с налогового учета. А для ИП, зарегистрированных в течение года, установлены следующие сроки:
- до 28 декабря текущего года внести фиксированную часть взноса;
- до 1 июля следующего года перечислить переменную часть в размере 1% от превышения установленного лимита в 300 000 руб.
Обратите внимание: оплата осуществляется в составе ЕНП на КБК 182 0 10 61201 01 0000 510. Подавать заявление о зачете платежа в счет взносов или уведомление с расчетом не нужно.
