НДС на УСН: почему упрощенка формально с НДС, но платят не все

НДС на УСН в 2026 году: налоговые нюансы применения режима

С конца 2025 года все налогоплательщики на УСН формально признаются плательщиками НДС. При этом в 2026 году часть бизнеса фактически НДС не платит, потому что действует освобождение по НК РФ. ФНС отдельно разъясняет эту логику так: статус плательщика есть, но обязанность исчислять и перечислять НДС возникает не у всех и зависит от уровня дохода и выбранного варианта работы с налогом.

Лимит дохода и уплата НДС на УСН

В 2026 году ключевым фактором для бизнеса на упрощенной системе становится размер дохода. Именно превышение установленного порога определяет, появляется ли обязанность рассчитывать и уплачивать НДС.

Если доход за 2025 год не превысил 20 млн руб., с 1 января 2026 года обязанность по начислению НДС не возникает. Это происходит автоматически при соблюдении лимита — дополнительных заявлений в налоговый орган подавать не требуется.

Важно учитывать, что речь идет не о сумме денежных поступлений на расчетный счет, а о доходе, определенном по правилам налогового учета. Инспекция ориентируется на показатели, отраженные в декларации и регистрах учета, а не на банковскую выписку.

Если в течение 2026 года доход превысит установленный предел, с этого момента организация начинает исполнять обязанности плательщика НДС. Это означает изменение порядка учета, появление счетов-фактур и обязанности представлять декларацию. Следует разграничивать два самостоятельных лимита:

• 20 млн руб. — критерий освобождения от НДС на УСН;
• 490,5 млн руб. (с учетом коэффициента-дефлятора на 2026 год) — предел для сохранения права применять УСН.

Коэффициент-дефлятор — это показатель, который помогает учесть изменение стоимости денег со временем, например, из-за инфляции. Он корректирует денежные суммы, чтобы они оставались актуальными и справедливыми в разные годы.

Обратите внимание: это два разных лимита, которые влияют на уплату НДС и право использовать УСН:

• Лимит для НДС — если ваш годовой доход превышает 20 млн руб., вы обязаны начать уплачивать НДС, даже если работаете на УСН.
• Лимит для применения УСН — если ваш доход больше 490,5 млн руб. (по коэффициенту-дефлятору), то вы не можете использовать УСН и обязаны перейти на общую систему налогообложения.

Эти два лимита разные, и их влияние на бизнес различно.

Освобождение по ст. 145 НК РФ при НДС на УСН

Организации могут не платить НДС, если:

• их доход не превышает установленный лимит;
• они соблюдают все требования налогового законодательства.

Освобождение от уплаты НДС зависит от соблюдения этих условий и регулируется статьей 145 НК РФ. В 2026 году, если организация применяет УСН и не превышает лимит дохода, она освобождена от НДС и не обязана подавать декларацию. Чтобы это освобождение действовало корректно, нужно соблюдать три правила:

• не превышать установленный лимит дохода — 20 млн руб. в год;
• если лимит превышает 20 млн руб., организация должна перейти на общую систему налогообложения и платить НДС;
• обеспечить соответствие данных учета с информацией в электронных системах контроля.

На практике это означает, что момент утраты освобождения от уплаты НДС определяется величиной дохода, рассчитанного по правилам НК РФ. Ориентироваться только на движение денег по расчетному счету недостаточно, потому что поступления и доход — не одно и то же. Налоговый орган анализирует совокупный доход, отраженный в учете, а не фактический остаток денежных средств.

Совокупный доход — это общий объем доходов организации или ИП за определенный период. В него входят все суммы, которые признаются доходом в рамках УСН: выручка от продаж, поступления по договорам, иные доходы, которые увеличивают налоговую базу. Совокупный доход считают не по одной операции, а по итогам периода, чтобы определить, сохранено ли право на освобождение от НДС и какие обязанности по НДС возникают.

Движение денежных средств по расчетному счету показывает, сколько денег пришло и ушло — эти данные отражаются в банковской выписке. В ней могут быть поступления, которые не являются доходом, и наоборот, доход может быть признан раньше, чем деньги фактически поступили. Например, возможны ситуации, когда часть средств удерживают, перечисляют позже или зачитывают встречными расчетами. Поэтому по одной выписке нельзя точно определить, достигнут ли лимит.

Фактический остаток средств — это сколько денег реально осталось на счетах и в кассе на конкретную дату. Этот показатель важен для управления ликвидностью, но он не показывает величину дохода. Компания может иметь небольшой остаток из-за расходов, закупок или выплат, но при этом высокий совокупный доход. И наоборот, возможен большой остаток из-за аванса или кредита, который доходом не считается.

Именно поэтому при оценке лимита для освобождения и перехода к уплате НДС ориентируются на совокупный доход по учету, а не на остаток денег или сумму поступлений за неделю или месяц.

Ставка 5% и 7% при НДС на УСН

После утраты освобождения и возникновения обязанности по уплате НДС организация на УСН должна определить порядок расчета налога. Закон предусматривает два варианта. Первый — применение специальных ставок 5% или 7% без права на вычет входного НДС. Второй — работа по общеустановленным ставкам с возможностью заявлять налоговые вычеты.

Размер применяемой специальной ставки зависит от уровня дохода. При доходе до 150 млн руб. в год используется ставка 5%. При доходе выше 150 млн руб. применяется ставка 7%. Конкретные границы установлены законодательством и привязаны к объему выручки.

Специальные ставки упрощают администрирование: налог рассчитывается от стоимости реализации, при этом входной НДС к вычету не принимается. Это снижает объем учета, но увеличивает фактическую нагрузку при значительных закупках с НДС.

Применение общеустановленных ставок предполагает полноценный учет входного и исходящего налога, ведение книги покупок и книги продаж, а также соблюдение условий для подтверждения вычетов. Такой подход сложнее в администрировании, но может быть экономически выгоден при высокой доле затрат с НДС.

Выбор режима расчета следует оценивать не формально, а с учетом структуры закупок, маржинальности и модели работы с контрагентами.

НДС при переходе на общую систему налогообложения с УСН

Переход с УСН на общую систему налогообложения в 2026 году напрямую меняет порядок расчета НДС, документооборот и структуру отчетности. Ошибка в дате перехода или в отражении операций приводит к доначислению налога и пени.

Превышение лимита дохода

Как уже указывали выше, право применять УСН сохраняется до достижения установленного законодательством предела дохода. Если показатель превышен, организация или индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение упрощенной системы.

Переход на общую систему происходит с первого дня квартала, в котором допущено превышение. Дата фактического получения дохода значения не имеет — отсчет ведется именно с начала квартала.

Это важно: не с даты фактического превышения, а с первого числа квартала — c этой даты применяются правила общей системы налогообложения, включая порядок расчета НДС и представление соответствующей отчетности. Продолжение работы по правилам УСН после утраты права приводит к доначислению налога, начислению пеней и штрафным санкциям.

НДС на УСН при переходе на другой налоговый режим

Самый сложный вопрос: как учитывать НДС по операциям, которые «переходят» из одного режима в другой.

Ключевые ситуации:

1. Аванс получен при УСН, отгрузка после перехода на ОСНО.
2. Отгрузка произведена при УСН, оплата получена после перехода.
3. Долгосрочные договоры, охватывающие оба периода.

Если на момент получения аванса бизнес не являлся плательщиком НДС, налог с аванса не начислялся. Но если отгрузка произошла уже после перехода на общую систему, операция облагается НДС по правилам ОСНО.

Это означает, что бухгалтер должен:

• определить дату возникновения налоговой базы;
• корректно оформить счет-фактуру;
• включить операцию в декларацию по НДС того квартала, в котором произошла отгрузка.

Переходный период требует внимательной сверки договоров и графика поставок.

Электронный документооборот и НДС на УСН

В 2026 году электронный документооборот — это стандарт работы с НДС. Бумажный формат используется все реже, а при взаимодействии с крупными контрагентами фактически исключен.

Счет-фактура с НДС на УСН

После утраты освобождения или перехода на общую систему возникает обязанность выставлять счета-фактуры.

Счет-фактура:

• формируется в электронном виде;
• подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью;
• передается через оператора ЭДО;
• отражается в книге продаж.

Срок выставления — не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки или получения аванса. Если документ не оформлен или оформлен с ошибкой, возникает риск отказа в вычете у контрагента и налогового требования со стороны инспекции.

Контроль операций через систему АСК НДС-2

Контроль НДС осуществляется в автоматическом режиме посредством сопоставления данных деклараций и счетов-фактур участников сделки. Если продавец отражает операцию, а покупатель не подтверждает ее в учете, формируется так называемый разрыв. В этом случае налоговый орган направляет требование о представлении пояснений без проведения выездной проверки.

Ошибки в номере счета-фактуры, дате или сумме приводят к автоматической фиксации несоответствия. Поэтому корректность электронного документооборота имеет ключевое значение.

Пример: расчет НДС на УСН

Теперь разберем три частые ситуации при работе с НДС.

1С: Бухгалтерия предприятия

Арендуйте без покупки лицензий

Обновления включены в стоимость

Тестировать бесплатно

Пример №1: расчет при освобождении от НДС

Доход за 2025 год — 18 млн руб. В 2026 году освобождение от НДС сохраняется.

Продажа в январе 2026 года — 1 000 000 руб.

Расчет:

• НДС не начисляется;
• счет-фактура с выделенным налогом не оформляется;
• в декларации по НДС отражение отсутствует;
• налог уплачивается только в рамках УСН.

Пример №2: расчет при утрате права на освобождение от НДС

Доход за 2025 год — 25 млн руб. С 01.01.2026 года возникает обязанность платить НДС. Продажа в январе 2026 года — 1 000 000 руб.

Выбрана ставка 5%.

Расчет:

• 1 000 000 × 5% = 50 000 руб.

Если цена включает НДС, расчет производится по формуле:

• 1 000 000 / 1,05 × 5% = 47 619 руб.

Разница в расчете зависит от условий договора и структуры цены.

Пример №3: расчет при переходе на ОСНО

Предположим, что в течение года доход превысил лимит для применения УСН. Превышение произошло во втором квартале. В этом случае право на УСН утрачивается с 1 апреля — с начала квартала, в котором допущено превышение. С этой даты применяется общая система налогообложения.

В апреле произведена отгрузка на сумму 2 000 000 руб. Применяется ставка НДС 20%.

Если цена указана без НДС:

• 2 000 000 × 20% = 400 000 руб. НДС.
• Итого к оплате покупателю — 2 400 000 руб.

Если цена включает НДС:

• 2 000 000 / 1,20 × 20% = 333 333 руб. НДС.
• База без налога — 1 666 667 руб.

Формула деления на 1,20 применяется, когда сумма договора уже включает НДС. После перехода на ОСНО возникает право на вычет входного НДС по приобретенным товарам и услугам, если соблюдены условия для вычета и получены корректные счета-фактуры.

Итоговые различия:

• размер налога;
• документооборот;
• структура цены;
• объем отчетности.

Частые ошибки

В 2026 году ситуация, когда организация применяет УСН и одновременно обязана платить НДС, не является отдельным режимом налогообложения. Это происходит из-за превышения дохода или отказа от освобождения от НДС. Основные проблемы возникают не из-за сложных норм закона, а из-за неверного понимания того, как работают два разных порядка расчета.

На практике бизнес продолжает ориентироваться на правила упрощенной системы и переносит эту логику на НДС. Именно это и становится источником налоговых рисков.

Ошибки при определении налоговой базы

Порядок расчета НДС не связан с выбранным объектом налогообложения по УСН. Независимо от того, применяется объект «Доходы» или «Доходы минус расходы», база по НДС формируется исходя из стоимости реализации.

Распространенная ошибка — ориентироваться на сумму, фактически поступившую на расчетный счет после удержаний. Например, при продаже на 1 000 000 руб. и удержании посредником комиссии 150 000 руб. налоговая база по НДС составляет 1 000 000 руб. Сумма поступления значения не имеет. Уменьшение базы на размер комиссии приводит к занижению налога и последующим доначислениям.

НДС рассчитывается исходя из договорной цены реализации, а не из чистого поступления.

Неправильное определение момента возникновения обязательства

Еще одна частая ошибка связана с датой возникновения налоговой базы. Обязанность начислить НДС возникает по наиболее раннему событию: отгрузке либо получению аванса. Игнорирование этого принципа приводит к отражению налога в неверном квартале. Смещение периода автоматически влечет начисление пеней, даже если налог в итоге был уплачен.

Ошибки при утрате освобождения

Освобождение по статье 145 НК РФ действует при соблюдении установленного лимита дохода. При превышении порога обязанности по НДС наступают без дополнительного решения инспекции. Риск возникает в ситуациях, когда организация:

• продолжает работать по прежней модели после утраты права;
• не корректирует учет с начала соответствующего квартала;
• не оформляет счета-фактуры по облагаемым операциям.

В таких случаях налоговый орган доначисляет налог, начисляет пени и применяет штрафные санкции. Особенно проблемной становится ситуация, когда превышение лимита выявляется спустя несколько месяцев. Восстановление учета задним числом требует пересчета операций и увеличивает сумму обязательств.

Одновременное применение УСН и уплата НДС требует параллельного ведения различных налоговых регистров. Ручной учет в таких условиях повышает риск технических ошибок. Автоматизация снижает вероятность арифметических ошибок и облегчает подготовку отчетности.

1С: Бухгалтерия предприятия

Арендуйте без покупки лицензий

Обновления включены в стоимость

Тестировать бесплатно

Учет НДС на УСН с помощью решений 1С

Решения 1С позволяют:

• контролировать достижение лимита дохода;
• фиксировать дату утраты права на УСН;
• формировать книгу продаж;
• рассчитывать НДС по выбранной ставке;
• корректно отражать переход на общий режим.

Главное преимущество: программа позволяет отдельно учитывать данные по УСН и НДС, не путать их между собой.

При переходе на ОСНО система позволяет:

• изменить режим налогообложения с нужной даты;
• автоматически пересчитать налоговые регистры;
• сформировать корректные счета-фактуры.

Без автоматизации бухгалтеру приходится вручную сверять доход, квартал превышения и даты операций.

Электронная отчетность и налоговые нюансы

Отчетность по НДС в 2026 году подается исключительно в электронном виде через оператора связи. Автоматизированная система позволяет:

• сформировать декларацию на основании отраженных операций;
• проверить контрольные соотношения;
• выгрузить файл в утвержденном формате;
• получить квитанцию о приеме.

Дополнительно важно учитывать, что система АСК НДС-2 сопоставляет данные декларации с информацией контрагентов. Ошибки в номере счета-фактуры, дате или сумме приводят к требованию пояснений. Автоматизация не заменяет понимание норм НК РФ, но исключает арифметические ошибки и технические несоответствия.

В 2026 году при переходе на общую систему налогообложения или использование УСН с НДС важно правильно учитывать доходы и расходы. Это поможет избежать лишних налоговых выплат и штрафов.

Чтобы не переплачивать:

1. следите за доходами и соблюдайте лимиты;
2. регулярно проверяйте, корректно ли вы ведете учет;
3. используйте специальные программы для учета, чтобы уменьшить риски ошибок.

Применяя эти принципы, можно оптимизировать налогообложение и избежать ошибок, которые могут привести к дополнительным затратам.