Как селлерам рассчитать НДС на УСН: инструкции и формулы

Налоговая база на УСН «Доходы»

При таком объекте налогообложения УСН селлерам нужно платить налог с дохода от реализации товаров, а также с внереализационных доходов (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ).

Применительно к продажам через маркетплейсы реализационным доходом ИП считается стоимость товаров, которые он продал покупателям — физическим и юридическим лицам. Вознаграждение за услуги, которое торговая площадка оставляет себе, также входит в доход селлера и облагается налогом. Комиссия маркетплейса считается расходом и не уменьшает налоговую базу. В случае возврата товара налогооблагаемые доходы ИП корректируются (уменьшаются) на стоимость возвратов.

Внереализационные доходы — это компенсации, которые маркетплейсы платят продавцам за применение повышенных скидок, потерю или порчу товара. Сюда же входят доплаты за доставку и прочие перечисления на счет селлера.

Если предприниматель платит НДС, то базу по налогу УСН следует «очистить» от налога на добавленную стоимость.

При расчете налога доход, уменьшенный на стоимость возвратов и «очищенный» от НДС, умножают на налоговую ставку — 6%. Как уменьшить налогооблагаемый доход на сумму включенного в него НДС, мы расскажем ниже.

Налоговая база на УСН «Доходы минус расходы»

Предприниматель, который выбрал такой объект налогообложения, уменьшает размер доходов на сумму расходов. В качестве расходов продавец на маркетплейсе учитывает:

• комиссию торговой площадки,
• списания за доставку, хранение и сортировку товаров,
• траты на продвижение продукции,
• расходы на производство или покупку товаров;
• плату за аренду помещения и коммунальные платежи;
• зарплату сотрудникам и выплаты в Социальный фонд. 

Полный перечень расходов, которые позволяют ИП на УСН уменьшать доходы, приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Разница между доходами и подтвержденными тратами – это налогооблагаемая база ИП. При расчете налога полученную базу умножаем на ставку 15%.

Налоговая база по НДС

С 2025 года ИП на УСН платят налог на добавленную стоимость. В 2026 году от уплаты НДС на маркетплейсах освобождены лишь «упрощенцы» с годовым оборотом менее 20 млн руб.

Налоговая база для исчисления НДС — это та же стоимость реализованных товаров, включая акцизы (при их наличии), но не включая сам НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Комиссия маркетплейса, которую торговая площадка оставляет себе, также включена в налоговую базу.

Кроме того, в базу по НДС входят внереализационные доходы, полученные от маркетплейса и связанные с расчетами за проданные товары (п. 2 ст. 162 НК РФ). К таким доходам относятся компенсации, которые торговые площадки выплачивают селлерам за применение повышенных скидок.

Также продавец обязан исчислять НДС с полученных авансов (п. 1 ст. 167 НК РФ). ИП на «упрощенке» платят НДС только с тех предоплат, которые не закрыли поставками на конец отчетного квартала. Если предприниматель забудет исчислить НДС с авансов, то может получить штраф от налоговой.

Внереализационные доходы, связанные с компенсацией за потерянные или поврежденные товары, НДС не облагаются. Это единственный вид доходов, который входит в базу по УСН, но не входит в базу по НДС.

1C: Управление торговлей

Арендуйте без покупки лицензий

Обновления включены в стоимость

Тестировать бесплатно

Ставки НДС

ИП на УСН могут применять стандартную ставку — 22% (10% — на определенные социально значимые товары). Либо пониженную ставку НДС — 5-7% (в зависимости от оборота).

Где найти доходы от реализации товаров в отчетах Ozon

Первичные документы для расчета налоговой базы селлера — это отчеты маркетплейсов.

Отчет о реализации Ozon

Основной отчет о продажах Ozon формирует раз в месяц и размещает в личном кабинете селлера, на странице «Финансы» в разделе «Документы».

В этом отчете, в блоке «Реализовано» маркетплейс указывает стоимость проданных товаров (столбец 5), а также дополнительные выплаты селлерам по механикам лояльности партнеров (столбец 6). Итоговые суммы из данных столбцов — это доход селлера от продажи товаров.

Отчет о реализации Ozon содержит также данные о возвратах от покупателей. В налоговом учете стоимость возвращенных товаров селлер отражает как уменьшение дохода. В книгу доходов и расходов (КУДиР) стоимость возвратов записывается как доход со знаком «минус». При этом во внимание принимаются также итоговые суммы из двух столбцов: «Возвращено» (столбец 13) и «Выплаты по механикам лояльности» (столбец 14).

В систему учета «1С:Бухгалтерия» отчеты о реализации с Ozon удобно загружать с помощью сервиса.

УПД-1 по выкупленным товарам

Товары, которые затем отправляются покупателям в страны ЕАЭС, Ozon у продавцов выкупает. Стоимость продукции, выкупленной торговой площадкой, также входит в реализационный доход селлера.

УПД-1 на выкуп Ozon формирует 2 раза в месяц. Эти документы находятся в личном кабинете селлера, в разделе «УПД по сделкам с юр. лицами», на вкладке «Интернет Решения».

Если покупатели из стран ЕАЭС вернут товар, то Ozon сформирует для продавца универсальный корректировочный документ (УКД-1). На сумму возврата по УКД-1 продавец уменьшит налоговую базу по УСН.

Где найти доходы от реализации товаров на Wildberries

Данные о реализации товаров маркетплейс публикует в личном кабинете продавца, в разделе «Финансовые отчеты». Отчетные документы для селлеров Wildberries формирует еженедельно.

Основной отчет

Доход ИП от продажи товаров по России Wildberries указывает в основном еженедельном отчете, в строке «Всего стоимость реализованного товара». Данные приведены сразу за вычетом возвратов.

УПД на выкупленный товар

Товары, которые будут отправлены в страны ЕАЭС, Wildberries у продавцов выкупает. Каждую неделю маркетплейс составляет «Уведомления о выкупе». Загрузить такое уведомление с Wildberries в программу «1С:Бухгалтерия» можно с помощью этой обработки.

На основании уведомлений маркетплейса селлер самостоятельно формирует УПД-1. Стоимость выкупленных товаров по УПД-1 включается в доход продавца и облагается налогом УСН и НДС.

Если покупатели из ЕАЭС вернут товар, то Wildberries оформит эту операцию как обратную реализацию: продаст селлеру выкупленные у него вещи. Для оформления обратной реализации маркетплейс использует УПД-1.

Обратная покупка товаров по УПД-1 юридически считается расходом селлера. Предприниматель с объектом налогообложения «Доходы» не может уменьшить налогооблагаемую базу на понесенные расходы. Таким образом, по возврату выкупленных товаров условия на Wildberries для селлеров менее выгодные.

Данные по внереализационным доходам на Ozon

Внереализационные доходы селлера — это компенсации со стороны маркетплейса за применение повышенных скидок, потерю или порчу товара, доплаты за доставку. Отчеты о таких операциях Ozon размещает в личном кабинете продавца, в разделе «Документы», подразделе «Компенсации и прочие начисления».

Компенсация повышенных скидок

Следуя собственной маркетинговой стратегии, маркетплейсы иногда продают товары ниже той цены, которую установил продавец. Селлеры при этом несут убытки. Ущерб от повышенных скидок Ozon возмещает продавцам баллами. Этими баллами ИП может оплатить услуги, которые оказал ему маркетплейс.

Если количество баллов превышает размер комиссии торговой площадки, то остаток баллов Ozon переводит в рубли и перечисляет продавцу по Акту о премии. Эта выплата также считается доходом предпринимателя и включается в базу по налогу на УСН и НДС.

Прочие компенсации от маркетплейса

Сумму возмещения за поврежденные или утерянные товары Ozon указывает в специальном «Отчете о компенсациях». В программу «1С:Бухгалтерия» этот отчет можно загрузить с помощью сервиса.

В «Отчет о перечислениях» попадают компенсации за недовложения и доставку товара. Из этого документа в доход селлера идут только положительные суммы. Отрицательные суммы в таком отчете — это удержания.

1C: Управление торговлей

Арендуйте без покупки лицензий

Обновления включены в стоимость

Тестировать бесплатно

Компенсации за порчу товара НДС не облагаются.

Данные по внереализационным доходам на Wildberries

Отрицательная комиссия маркетплейса

Wildberries также по своей инициативе предоставляет повышенные скидки постоянным покупателям и снижает цены при оплате WB Кошельком. При этом селлеры несут убытки.

Ущерб, нанесенный продавцам скидками, Wildberries возмещает путем уменьшения своей комиссии. Если сумма предоставленных скидок превышает размер вознаграждения торговой площадки, то Wildberries выставляет продавцу отрицательную комиссию. Другими словами: маркетплейс сам доплачивает селлерам за оказанные им услуги.

В еженедельном отчете вознаграждение маркетплейсу отражается в двух строках:

• сумма без НДС;
• НДС с этого вознаграждения.

В случае отрицательной комиссии оба числа будут стоять со знаком «минус».

Отрицательная комиссия Wildberries — это дополнительный доход селлера. Такие выплаты предприниматель включает в базу по налогу УСН. Кроме того, компенсация скидок связана с оплатой товара. Поэтому этот внереализационный доход облагается НДС.

Прочие внереализационные доходы

Все остальные выплаты селлеру Wildberries указывает в еженедельном отчете, в строках «Компенсация ущерба» и «Прочие выплаты». 

Данные о расходах в отчетах маркетплейсов

ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут уменьшить налогооблагаемую базу на сумму подтвержденных трат. Ozon выдает продавцам следующие документы о расходах:

• УПД-1 к отчету о реализации (здесь указан размер вознаграждения торговой площадки за продажу товаров).
• Акт выполненных работ селлера (в документе приведена стоимость доставки и иных услуг маркетплейса).
• Отчет о перечислениях (указаны стоимость доставки, удержания и компенсации покупателям. К расходам относятся только отрицательные суммы из этого отчета).
• Отчет о перевыставлении услуг (здесь приведена стоимость услуг, которые оказали селлерам партнеры Ozon).

Эти документы можно найти в личном кабинете, в разделах «УПД с доп. услугами» и «Отчеты агентов».

Wildberries по каждому удержанию в счет оплаты оказанных услуг выдает продавцам УПД-1. УПД на удержания находятся в разделе «Документы».

Расчет НДС на УСН

Предположим, что ИП Иванов продает товары на маркетплейсе. Годовой оборот предприятия — 24 млн руб. Предприниматель применяет систему налогообложения УСН «Доходы» и платит НДС по ставке 5%. За отчетный месяц доходы и расходы ИП составили:

Расчет налога на УСН «Доходы»

Шаг 1. Уменьшаем доходы селлера от реализации на стоимость возвращенных товаров. В нашем примере это:

2 200 000 – 200 000 = 2 000 000 руб.

Шаг 2. «Очищаем» реализационные доходы от включенного в них НДС. ИП Иванов применяет ставку 5%. В этом случае, чтобы выделить НДС, сумму доходов умножаем на 5/105. При ставке НДС 7% сумму доходов умножаем на 7/107, при ставке 22% — на 22/122.

2 000 000 * 5/105 = 95 238 руб.

Считаем базу по налогу УСН без НДС: 2 000 000 – 95 238 = 1 904 762 руб.

Шаг 3. «Очищаем» от НДС компенсации маркетплейса за повышенные скидки. В нашем примере это:

100 000 * 5/105 = 4762 руб.

100 000 – 4762 = 95 238 руб.

Шаг 4. Суммируем все реализационные и внереализационные доходы. Полученную базу умножаем на ставку налога:

(1 904 762 + 95 238 + 20 000) * 6% = 2 020 000 * 6% = 120 000 руб.

Шаг 5. Из получившейся суммы налога предприниматель может вычесть взносы, внесенные им в Социальный фонд России за себя и своих сотрудников. Если ИП использует труд наемных рабочих, он может уменьшить налог на УСН на 50%. Если предприниматель трудится в одиночку, он может уменьшить налог на УСН на 100%.

Расчет налога на УСН «Доходы минус доходы»

Меняем условия задачи и предполагаем, что ИП Иванов использует систему налогообложения «Доходы минус расходы».

Шаг 1. Уменьшаем налогооблагаемую базу на размер подтвержденных трат. Доходы ИП, «очищенные» от НДС, мы подсчитали в предыдущем пункте. Они составляют 2 020 000 руб.

Расходы предпринимателя, непосредственно связанные с торговлей на маркетплейсах — 600 000 руб. Прочие расходы ИП (покупка товаров, зарплата сотрудникам и т. п.) — 400 000 руб.

Итого налоговая база: 2 020 000 – 600 000 – 400 000 = 1 020 000 руб.

Шаг 2. Умножаем налоговую базу на ставку: 1 020 000 * 15% = 153 000 руб.

Расчет НДС

Налог на добавленную стоимость селлер платит со стоимости реализованных товаров, уменьшенную на размер возвратов. НДС облагаются также внереализационные доходы ИП, связанные с оплатой проданной продукции. В случае торговли на маркетплейсах это компенсации за применение повышенных скидок.

Выплаты от маркетплейса уже содержат в себе НДС, рассчитанный по ставке 5%. Выше мы «очищали» от НДС реализационные и внереализационные доходы ИП и получили суммы: 1 904 762 и 95 238 руб. соответственно.

Шаг 1. Считаем налоговую базу по НДС: 1 904 762 + 95 238 = 2 000 000 руб.

Шаг 2. Умножаем базу на ставку налога: 2 000 000 * 5% = 100 000 руб.

Краткие выводы

• База налога на УСН — это доходы селлера от реализации товаров покупателям, а также внереализационные доходы — прочие выплаты от маркетплейса. ИП, которые платят налог на добавленную стоимость, уменьшают налоговую базу по УСН на сумму НДС.
• ИП на УСН «Доходы минус расходы» уменьшают налоговую базу на объем понесенных трат.
• Налогооблагаемая база по НДС — это доходы селлера от реализации товаров. А также внереализационные доходы, связанные с оплатой проданной продукции.
• Налоговую базу продавцы с маркетплейсов рассчитывают на основе первичных документов. Это — отчеты торговых площадок о реализации товаров, исходящие УПД-1 на поставки юридическим лицам, входящие УПД на оказанные услуги, УКД-1 на возвраты от юрлиц, акты о премии.