429
6 мин
14 января 2026
Изменения в оформлении счета-фактуры
В статью 169 «Счет-фактура» НК РФ с 01.01.2026 года внесены два изменения:
1. Если поставленный товар, выполненные работы, оказанные услуги были оплачены заранее полностью или частично, то счет-фактура в 2026 году содержит:
- номер и дату платежного поручения;
- номер и дату счета-фактуры, выставленного поставщиком на предоплату.
В 2025 году поставщик указывал только реквизиты платежного документа.
2. ИП, подписывающий счет-фактуру, указывает свой ОГРН. Раньше он указывал реквизиты свидетельства о государственной регистрации, но с 01.01.2026 года этот документ упразднен.
Подтверждение статуса ИП
Единственным документом, подтверждающим постановку ИП на учет, с 01.01.2026 года является выписка из ЕГРН (Единого государственного реестра налогоплательщиков). Часть изменений в НК РФ связана с тем, что при регистрации бизнеса свидетельство с 2026 года не выдается. Подтверждением статуса ИП является только выписка из ЕГРН. При этом выданные ранее документы остаются действительными и могут понадобиться в дальнейшем. Замена их на другие документы не предусмотрена.
Аналогичные правила действуют для юридических лиц.
Изменения в электронном документообороте с 1 января 2026 года
Значительные изменения претерпевает ЭДО. Электронные формы актов об оказании услуг и товарных накладных отменяются. Поставщик использует только универсальный передаточный документ (УПД) для представления клиенту. УПД сочетает первичный документ и счет-фактуру. Вместо комплекта поставщик отправляет клиенту один электронный документ. Объем ЭДО сокращается. Электронные счета-фактуры в ЭДО остаются, но документооборот с их участием уменьшается.
Кого затронут изменения в ЭДО
Изменения коснутся организаций, которые обмениваются только электронными документами. До 31.12.2025 года продавцы товаров, исполнители работ и услуг имели право выбора. Они могли направить клиенту:
- товарную накладную и счет-фактуру;
- УПД.
С 01.01.2026 года поставщик, работающий на ЭДО, формирует и отправляет покупателю только УПД.
Часто организации применяют смешанный документооборот. Они передают товар клиенту с бумажной накладной ТОРГ-12 и в течение 5 дней отправляют счет-фактуру по ЭДО. В такой документооборот не нужно вносить изменений, он остается прежним.
Отмена электронных накладных и актов не означает полного отказа от их использования. Если стороны обмениваются бумажными документами, то они могут пользоваться этими формами.
ФНС России выпустила информационное письмо. В нем она разъясняет, что обмен электронными актами и товарными накладными допустим в виде неформализованных документов, которые подписываются обеими сторонами и являются действительными. Отменяются только формализованные формы накладной ТОРГ-12 и акта.
Организации, которые участвуют в обороте маркированных товаров, не заметят изменений. ЭДО для маркированных товаров уже предусматривает только использование УПД.
Изменения обусловлены тем, что государство унифицирует ЭДО в связи с развитием цифровых технологий.
Проверка документации
При заключении договоров стороны часто прописывают порядок документооборота. Поэтому в январе необходимо проверить содержание соответствующих разделов и при необходимости заключить дополнительное соглашение об изменениях в ЭДО. Возможно, некоторые партнеры не в курсе изменений о порядке ЭДО, их следует проинформировать. Лучше сделать это письменно, направив письмо контрагенту.
Особенности оформления электронных счетов-фактур (ЭСФ)
Действующий счет-фактура может содержать как 11, так и 14 граф. Продавец, работающий с маркированными товарами, заполняет графы 12—14. Остальные плательщики НДС используют форму с 11 графами.
Чтобы исключить возможность неправильного использования форм, рекомендуем формировать ЭСФ и бумажные счета-фактуры автоматизированно, с использованием решений 1С, потому что все изменения законодательства своевременно отражаются в 1С.
1С: Бухгалтерия предприятия
Арендуйте без покупки лицензий
Обновления включены в стоимость
1С: Бухгалтерия предприятия
Арендуйте без покупки лицензий
Обновления включены в стоимость
Универсальное сообщение
4 июня 2026 года ФНС России на своем сайте анонсировала введение нового порядка обмена ЭСФ с 01.10.2025 года, который предусматривает замену:
- извещения о получении документа от контрагента,
- уведомления об уточнении
на универсальное сообщение. Внедрение ожидается в 2026 году.
Особенности оформления УПД налогоплательщиками, применяющими УСН
УПД имеет два статуса:
- 1 — счет-фактура и первичный документ;
- 2 — первичный (передаточный) документ.
Плательщики УСН, работающие без НДС, при составлении УПД проставляют статус 2. Если налогоплательщик допустит ошибку, выставит статус 1 и укажет в документе сумму НДС, он обязан по истечении квартала подать декларацию по НДС и уплатить начисленный налог в бюджет. Действующее налоговое законодательство предусматривает для плательщиков УСН, освобожденных от уплаты НДС:
- возможность выставления документов с НДС;
- одновременную обязанность при выставлении документа с НДС уплатить его в бюджет и представить отчетность в налоговый орган.
Если же лицо, освобожденное от уплаты НДС, ошибочно отправило покупателю УПД со статусом 1, но НДС не указало, необходимо подготовить корректировочный УПД с правильным статусом. То же самое может сделать налогоплательщик, ошибочно указавший статус 1 и НДС. Отправить корректировочный УПД рекомендуем до конца квартала. Если клиент подаст декларацию по НДС, указав ошибочный счет-фактуру в книге покупок, убедить его принять корректировочный документ будет сложнее.
Срок оформления УПД
У налогоплательщика, который переходит на УПД, возникает вопрос: в какие сроки его выставлять. Товарные накладные и акты согласно ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» выставляются при совершении коммерческой операции или сразу после ее окончания. Счет-фактура предоставляется покупателю в течение 5 календарных дней после передачи товаров, работ, услуг. Поскольку УПД относится к первичным документам, он выставляется в те же сроки, что и товарная накладная и акт — в день совершения факта хозяйственной жизни.
Новый формат ЭСФ и УПД в 2026 году
Формат электронного УПД и счета-фактуры остался прежним — 5.03. ФНС в письме от 30.06.2025 № ЕА-4-26/6254@ указала на особенности заполнения документов, применяемые с 01.08.2025 года. Эти правила действуют и в 2026 году (подробнее рассказали в статье).
Плательщики НДС в 2026 году
Критерии освобождения от НДС для лиц, использующих УСН, с 01.01.2026 года меняются. Плательщиками НДС на УСН в 2026 году признаются организации и ИП:
- с 01.01.2026 года, если доход в 2025 году превысил 20 млн руб.;
- со следующего месяца после превышения этого порога в течение 2026 года.
Налогоплательщик, применяющий несколько специальных режимов, ведет учет доходов и становится плательщиком НДС после превышения порога 20 млн руб. по всем режимам суммарно.
Налогоплательщик на УСН выбирает ставку НДС: 5 или 7% без права вычета НДС или 22% с правом вычета. Ставки НДС 5 и 7% применяются в течение 3 лет, но с 2026 года вводится исключение. Налогоплательщик, применяющий одну из этих ставок впервые, вправе отказаться от нее в течение первого года применения и перейти на общую ставку 22% с правом вычета НДС. Лицам, которые только начинают платить НДС с 2026 года, рекомендуем прочитать статью о частых ошибках, связанных с НДС.
В 2026 году ставку 5% имеют право применять плательщики УСН с доходом от 20 до 272,5 млн руб., 7% — с доходом до 490,5 млн руб.
Итоги
В 2026 году формализованные формы накладной ТОРГ-12 и акта об оказании услуг исключены из электронного документооборота. Область применения электронных счетов-фактур сужается, а УПД — расширяется. Лица, использующие ЭДО, отправляют контрагентам УПД. Они могут посылать через ЭДО ТОРГ-12 и акты, но как прочие документы.
Лица, применяющие смешанный документооборот и отправляющие клиентам только электронные счета-фактуры, пользуются ЭДО без изменений. В форму счета-фактуры внесены две корректировки, которые касаются отпуска товаров, работ, услуг по предоплате и реквизитов поставщика — ИП.
