НДС на УСН: как вырастет налоговая нагрузка на бизнес

В 2025 году тысячи налогоплательщиков ждет целый ряд серьезных изменений в налогообложении. Перечень нововведений указан в Федеральном законе от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Одно из самых важных — необходимость платить НДС тем, кто работает по упрощенной системе УСН. Подробнее о будущих изменениях налоговой политики, новых ставках НДС на УСН рассказали в этой статье.

Кто должен платить НДС на УСН со следующего года

В настоящее время все налогоплательщики, работающие на режиме УСН, не начисляют и не уплачивают НДС. Для многих этот момент был решающим фактором при выборе системы налогообложения и отказа от схемы ОСНО. Однако с 1 января 2025 года это освобождение будет аннулировано. Согласно требованиям налоговой реформы, в категорию плательщиков НДС попадут все предприятия и ИП, работающие на УСН.

Обратите внимание! Автоматическое освобождение от расчета и перечисления НДС получат следующие субъекты.

1. Компании, которые переходят на УСН с начала 2025 года, и за 2024 год их доход в рамках используемой схемы налогообложения составил 60 млн руб. и меньше. Если индивидуальный предприниматель совмещает несколько режимов, то он может рассчитывать на освобождение от расчета НДС только в случае, если итоговый доход по всем выбранным режимам не превышает лимита в 60 млн руб.

При расчете этого ограничения не принимают во внимание плюсовые курсовые разницы и субсидии при передаче имущества в распоряжение государству или муниципальным объектам.

2. Субъекты бизнеса, которые работали на УСН на протяжении 2024 года и продолжают использовать упрощенную схему. При этом полученный ими суммарный доход не превысил верхнего предела в 60 млн.

3. Компании, которые регистрируются в 2025 году и сразу переходят на УСН. Для них на весь следующий год сохраняется право освобождения от НДС. Оно сохранится и в будущем 2026 году, если доход за 2025 год составит меньше 60 млн руб.

Освобождение от уплаты НДС на УСН

Получив право на освобождение от расчета и учета налога на добавленную стоимость, субъекты бизнеса могут:

•  не составлять и не подавать декларации;
•  не выставлять партнерам счета-фактуры;
•  не вести книги покупок и продаж для начисления налога.

Важно: для некоторых субъектов бизнеса работа с неплательщиками НДС может оказаться невыгодной из-за возрастающей налоговой нагрузки. Поэтому, чтобы не потерять клиентов и деловых партнеров, предприятия и ИП на УСН с правом освобождения могут добровольно отказаться от его применения.

До настоящего времени такая возможность не урегулирована законодательно. Большинство экспертов полагают, что освобождение от расчета и уплаты НДС является налоговой льготой, а налогоплательщик имеет право отказаться от ее применения. Кроме того, однозначного запрета на отказ от освобождения не существует. Поэтому с законодательной точки зрения субъекты деятельности на УСН могут зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС и начислять налог по стандартной схеме.

Однако у ФНС другая точка зрения: отказ от применения льготы может иметь для предприятия определенные риски.

Обратите внимание: если предел в 60 млн руб. по доходу превышен в один из налоговых периодов в течение года, право на освобождение аннулируется с 1 числа следующего месяца. С этого времени компания на УСН становится плательщиком НДС и рассчитывает налог на общих основаниях. При этом для предприятий, совмещающих ПСН и УСН, суммарная выручка для сравнения с лимитом учитывается в 1С по всем рабочим режимам.

Также введены следующие правила:

• при ввозе импортных товаров освобождение от НДС для субъектов не действует;
• для субъектов на УСН возможно освобождение даже при реализации подакцизных товаров;
• вычеты НДС по купленным ранее товарам, работам и услугам, которые не были использованы до утраты права на освобождение, можно будет применять только при возврате к режиму плательщика налога;
• при переходе на УСН «бывшим» плательщикам НДС нужно будет вернуть в работу вычеты по заказанным товарам, работам, услугам, прочим активам. Сделать это необходимо в IV квартале перед совершением перехода на УСН для включения исчисленной суммы в состав прочих издержек.

НДС на УСН: механизмы расчета налогов для малого бизнеса

Субъекты бизнеса, которые лишаются права на освобождение из-за высокого дохода, могут выбрать любую из схем уплаты НДС: общую или особую. Отличие второго – сниженная ставка налога, но без начисления и использования вычетов. Поэтому следует заранее просчитать оба варианта и выбрать тот, который выгоднее.

Важно: если предприятие не перешло на особый порядок начисления и уплаты НДС сразу после приобретения статуса плательщика, оно может совершить такой переход в любом квартале календарного года.

1С: Бухгалтерия предприятия

Арендуйте без покупки лицензий

Обновления включены в стоимость

Тестировать бесплатно

Вне зависимости от выбора режима уплаты НДС его не начисляют и не уплачивают при заключении коммерческих сделок, которые:

•  не считаются объектом налогообложения;
•  освобождены от начисления НДС;
•  подразумевают продажу товаров, работ или услуг за пределами России.

Механизм действия общего порядка начисления НДС

Выбор общей схемы начисления и расчета по НДС подразумевает для предприятия:

•  использование подходящей налоговой ставки – 0, 10, 20%, прочих расчетных ставок;
•  выставление счетов-фактур с указанием суммы НДС;
•  ведение книг учета реализации и закупок;
• применение разрешенных вычетов по НДС;
• сдачу деклараций по налогу за каждый период.

Выбрав общую схему «Доходы — расходы», налогоплательщики смогут применять вычеты по активам, стоимость которых не была включена в состав налоговых затрат до наступления 1 января 2025 года.

Особый порядок начисления НДС

Особая схема расчета НДС подразумевает:

•  применение специальной ставки налога;
•  недопустимость использования налоговых вычетов;
•  выставление счетов-фактур;
•  составление и подачу налоговых деклараций;
•  ведение книг продаж и закупок.

Важно: при выборе особой схемы начисления НДС правила исчисления налога при закупке бытовой техники и некоторых транспортных средств (ст. 153 НК РФ) не используются.

Ставка НДС для «особых» плательщиков выбирается с учетом суммы дохода:

1.  При получении за календарный год менее 250 млн руб. – 5%;
2.  При выручке в диапазоне 250-450 млн руб. – 7%. При этом новая ставка действует со следующего месяца с момента достижения указанного ограничения. Если компания превысила лимит по итогам года, повышенная ставка действует с начала нового года.

Применять особую схему расчета можно только при доходах, не превышающих 450 млн руб. в год.

Важно: указанные пределы для применения ставок 5% и 7% будут регулярно меняться с учетом коэффициента-дефлятора, рассчитанного для конкретного года.

Как перейти с общего на особый порядок расчета НДС

Чтобы перейти на особый режим налогообложения по НДС, заблаговременно уведомлять ФНС не нужно. Сотрудники инспекции увидят изменения по декларации, в которой будет указана «особая» ставка 5% или 7%. Ее нужно использовать в течение двенадцати налоговых периодов (кварталов) до даты, пока право на ее использование или работу по УСН не будет утрачено. После 12 кварталов можно будет продлить действие особого порядка или перейти на общий режим «Доходы – расходы».

Важно: до прохождения периода в 12 кварталов налогоплательщик не сможет поменять ставку 7% на 5%, даже если его доход опустится ниже уровня в 250 млн руб. А если до перехода на особую схему начисления НДС плательщик применял вычеты по товарам и услугам, которые не учитывались до перехода на другую схему работы, их нужно будет восстановить в 1 квартале при применении особого режима.

Как работать при смене режимов

При переходе с одного режима на другой отмене подлежат следующие правила работы с НДС:

•  применение вычета с предоплат, полученных во время работы в режиме ОСНО, если реализация активов запланирована на период после перехода на упрощенный формат работы при необходимости возврата полученных средств до использования УСН;
•  право на применение вычета по товарам и услугам после начала работы по ОСНО, которые не учитывались в сумме затрат во время работы на УСН.

НДС на УСН в 2025 году: итоги

Налоговые изменения 2024-2025 гг. обещают быть непростыми для налогоплательщиков на УСН, бизнес которых активно развивается. Но уже сейчас, зная о будущих изменениях, вы можете подготовиться к переходу и заранее выбрать оптимальную схему налогообложения, просчитав все варианты.