347
7 мин
25 ноября 2025
ИП на УСН и налог на добавленную стоимость (НДС)
С 2025 года у ИП на УСН, чья выручка превышает 60 млн руб. в год, появилась обязанность платить НДС. Теперь им нужно выставлять покупателям счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, подавать отчеты в налоговую инспекцию.
В сентябре 2025 года Министерство финансов внесло в Госдуму еще один важный законопроект. Согласно этому документу, с 1 января 2026 года плательщиками НДС могут стать ИП на упрощенке, чей годовой доход превышает 10 млн руб.
Свои первые декларации по НДС предприниматели на УСН сдали в налоговую инспекцию в 2025 году. Сотрудники ФНС оперативно проанализировали эти отчеты и выявили типичные ошибки, которые допускают ИП на упрощенке. Разобрали 5 самых распространенных нарушений из списка, который составили работники УФНС по Липецкой области. В других регионах «упрощенцы» совершают такие же ошибки.
ИП не предоставил декларацию по НДС
Согласно ст. 174 НК РФ, все плательщики НДС должны подавать в налоговые органы соответствующие декларации. Сдавать отчеты следует каждый квартал, до 25 числа месяца, следующего после окончания налогового периода.
Важно: декларацию по НДС нужно подавать в электронном виде. Если подготовить отчет на бумаге и принести в ФНС лично, документ не примут, и это будет приравнено к непредставлению декларации.
В чем ошибка
Часть ИП на УСН не подают декларации по НДС. Чаще всего так поступают предприниматели, которые освобождены от уплаты налога. Они ошибочно полагают, что налоговые льготы отменяют необходимость подачи отчетов.
Такие предприниматели работают в разных сферах экономики. Например, от уплаты налогов освобождаются компании, которые:
- оказывают ветеринарные услуги;
- перевозят пассажиров на городском транспорте (кроме такси, в том числе маршрутных);
- оказывают услуги в сфере общественного питания (при соблюдении ряда требований);
- работают в области внутреннего и въездного туризма.
Исчерпывающий перечень операций, которые государство не признает объектами налогообложения, приведен в п. 2 ст. 146 НК РФ. Виды деятельности, освобожденные от уплаты НДС, перечислены в ст. 149 НК РФ.
Часть ИП применяют незаконные схемы и не подают декларации в ФНС умышленно. Например, в случае превышения порога дохода предприниматель может закрыть ИП, а затем открыть его снова на свое или чужое имя. По замыслу нарушителя, вновь созданному юрлицу платить НДС не придется. Вместе с тем фактически ИП продолжает свою прежнюю деятельность.
Штрафы за нарушение
Наказание за несвоевременную сдачу декларации прописано в ст. 119 НК РФ. В качестве штрафа нарушителю придется заплатить 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (в том числе неполный). Максимальный штраф — 30% от суммы налога, минимальный — 1000 руб.
Чтобы не платить штраф, ИП должны каждый квартал подавать декларации по НДС. Это требование касается в том числе и тех компаний, которые освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Необлагаемые налогом операции бухгалтер должен вносить в раздел 7 декларации по НДС.
Если предприниматель использует незаконные схемы по уклонению от налогов, ФНС может приостановить операции по его счетам.
ИП вел деятельность, но подал нулевую декларацию
Декларации по НДС с нулевой суммой обязаны сдавать те организации, которые в отчетном квартале фактически не работали. Однако часть ИП на УСН, которые вели экономическую деятельность, также подали в налоговую нулевые декларации. Возможная причина ошибки: предприниматели не успели разобраться с новыми правилами налогообложения, но при этом не захотели получить штраф за непредставление декларации.
В будущем такие ИП рассчитывают предоставить уточненную декларацию с достоверной информацией. Однако на момент подачи документа речь фактически идет о занижении суммы налога.
Как не получить штраф
Если неправильное заполнение декларации влечет занижение налога, то предпринимателю придется заплатить штраф. Размер штрафа в этом случае устанавливает та же статья 119 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 29.02.2016 No 24-15/019268).
Чтобы избежать штрафа, ИП должен подать уточненную декларацию до истечения срока уплаты НДС. Напоминаем, что первый платеж по НДС нужно внести до 28 числа месяца, который следует за окончанием отчетного квартала.
Сотрудники налоговой инспекции могут обнаружить неточности в документе раньше, чем предприниматель или бухгалтер. Тогда они потребуют уточнить сведения. Исправленную декларацию бухгалтерия должна подать в течение 5 дней с момента получения такого требования (п. 3. ст. 88 НК РФ).
Важно: чтобы избежать штрафов, перед подачей уточненной декларации ИП должен пополнить единый налоговый счет (ЕНС). Суммы на счете должно хватить, чтобы уплатить налог и пени за просрочку.
1C: Управление нашей фирмой
Арендуйте без покупки лицензий
Обновления включены в стоимость
ИП одновременно применяет общие и специальные ставки
При оплате НДС предприниматель на упрощенке может выбрать одну из двух ставок: общепринятую (20% с возможностью вычета входящего НДС) или специальную (5-7% без последующего вычета). Такая возможность указана в п. 8 ст. 164 НК РФ.
Общепринятую ставку 20% (на определенные товары — 10% или 0%) с последующим вычетом входящего налога ИП обычно выбирает, если его покупатели также являются плательщиками НДС. Если поставщики и заказчики не платят НДС, то предпринимателю выгоднее применить специальную ставку налога 5% или 7%.
Одновременно применять общепринятые и специальные ставки НДС нельзя (п. 9 ст. 164 НК РФ).
1C: Управление нашей фирмой
Арендуйте без покупки лицензий
Обновления включены в стоимость
В чем ошибка и как ее исправить
Работники налоговых органов фиксируют случаи, когда ИП на УСН в разных счетах-фактурах указывают то общепринятые, то специальные ставки НДС. Таким образом, предприниматели нарушают нормы налогового кодекса, рискуют занизить сумму налога и получить штраф. Чтобы избежать наказания, при расчете и уплате НДС «упрощенец» должен использовать только одну выбранную ставку.
Если сотрудники ФНС обнаружат в декларации ИП нарушение, они потребуют уточнить сведения. Чтобы не платить штраф, уточненную декларацию нужно предоставить в установленный срок. Перед подачей исправленного документа предприниматель пополняет ЕНС. Денег на счете должно быть достаточно, чтобы погасить недоимки по налогам и пени.
ИП неверно применяет специальную ставку 5%
Минимальную ставку 5% предприниматель может применять, если его годовой доход меньше 250 млн руб. Когда доход превысит это пороговое значение, то с 1 числа следующего месяца следует перейти на менее выгодную ставку НДС 7%. И наоборот: если годовой доход компании станет меньше 250 млн руб., ИП вернется к ставке 5%.
Поясним на примере. В 2024 году ИП на УСН получил доход в размере 215 млн руб. и стал плательщиком НДС. Предприниматель выбрал специальные условия и начал рассчитывать НДС по ставке 5%.
В сентябре 2025 года доход ИП достиг 260 млн руб. С 1 октября предприниматель обязан применять ставку НДС 7%. По этой же ставке он будет уплачивать налог в 2026 году. Если в 2026 году доход ИП снизится и составит, скажем, 230 млн руб., то с 1 января 2027 года предприниматель опять вернется к ставке 5%.
В чем ошибка и как ее исправить
Сотрудникам ФНС известны случаи, когда ИП после превышения порога дохода в 250 млн руб. продолжали применять минимальную ставку 5%. Такая ошибка приводит к занижению суммы налога и влечет за собой штрафы.
После обнаружения ошибки налоговая потребует от предпринимателя уточненную декларацию. Исправленный документ нужно будет предоставить в срок до 5 дней. Перед подачей уточненной декларации следует пополнить ЕНС на сумму недоимки. Если предприниматель выполнит эти действия, штрафа не будет (п. 4. ст. 81 НК РФ).
ИП не исчисляет НДС после прихода авансов
Обязанность рассчитать НДС у плательщика возникает в момент отправки товара (оказания услуги) либо в момент получения оплаты за товар (услугу). В зависимости от того, какое из этих событий наступит раньше (п. 1. ст. 167 НК РФ). Так, если ИП получил от покупателя аванс, но еще не отгрузил товар, то исчислить и уплатить НДС следует с аванса.
При исчислении налога с предоплаты используются расчетные ставки (п. 4. ст. 167 НК РФ). Их величина: 20/120, 10/110 (при применении общепринятых ставок), 5/105, 7/107 (после перехода на специальный режим).
Поясним на примере. ИП на УСН применяет специальную ставку НДС 5%. По договору предприниматель обязался отгрузить покупателю товар на сумму 52 500 руб. с учетом НДС (50 000 руб. — стоимость товара, 2500 руб. — НДС). Предоплата за будущую поставку пришла ИП в конце 1 квартала — 25 марта.
С полученного аванса ИП должен рассчитать и уплатить НДС. Для этого нужно применить расчетную ставку 5/105. Размер налога окажется следующим: 52 500 руб. х 5/105 = 2500 руб. Получение аванса следует указать в декларации за 1 квартал и внести рассчитанный налог.
В следующем квартале ИП отправит оплаченный товар, рассчитает НДС с отгрузки, предъявит к вычету НДС с аванса и, таким образом, избежит повторного налогообложения.
В чем ошибка
Если предприниматель не укажет в декларации НДС с полученных авансов, он занизит сумму налога и получит штраф. Чтобы избежать наказания, следует предоставить ФНС уточненную декларацию и пополнить ЕНС на сумму недоимки.
Чтобы не допускать ошибок в декларациях и ускорить составление бухгалтерских отчетов, предприниматель может использовать решения 1С. Автоматизация бухгалтерского учета позволит:
- быстро и без ошибок рассчитывать НДС в соответствии с выбранным режимом;
- исчислять налог с полученных авансов по расчетной ставке;
- выставлять контрагентам счета-фактуры с выделением НДС;
- вести книгу покупок и книгу продаж;
- передавать в налоговые органы декларации по НДС в электронной форме (обязательное требование закона).
Эффект экономии времени будет примерно таким. Ручное заполнение книги покупок из 50 счетов-фактур занимает у бухгалтера 10 часов в квартал. При использовании программ 1С на ту же самую работу уходит 1 час.
Заключение
- ИП на УСН с годовым доходом выше 60 млн руб. обязаны платить в бюджет НДС. В 2026 году, возможно, круг таких предпринимателей станет еще шире.
- При расчете и уплате нового налога упрощенцы порой допускают ошибки. Это приводит к занижению суммы налога и штрафам со стороны государства.
- Избежать нарушений при заполнении деклараций по НДС помогает автоматизация бухгалтерского учета.
