Мораторий на плановые проверки бизнеса, введенный в 2023 году Постановлением Правительства РФ №372, продолжает действовать. Однако субъекты бизнеса не застрахованы от внеплановых визитов сотрудников ФНС. Особенно если они находятся под пристальным контролем надзорных органов за допущенные нарушения и ошибки в декларации.
Но кто предупрежден, тот вооружен. С помощью нашего чек-листа вы легко разберетесь, как подготовиться к камеральной проверке, а также сможете грамотно противостоять неправомерным требованиям инспекторов.
Подробнее о камеральных проверках ФНС
Камеральная налоговая проверка – это контрольное мероприятие, которое проводится после получения и изучения отчетности налогоплательщика. В рамках процедуры сотрудники ФНС уточняют соблюдение сроков сдачи деклараций. Кроме того, они сверяют их данные с информацией бухгалтерского и налогового учета, расчетами контрагентов, сведениями из ЕГРН, ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
Основная цель камеральной проверки – своевременно обнаружить и устранить недоимки, а также помочь налогоплательщикам исправить ошибки в декларациях и вовремя рассчитаться с бюджетом.
Сроки проведения камеральных проверок
Камеральная проверка налогоплательщика проводится в течение трех месяцев с даты получения декларации за последний отчетный период. В отношении плательщиков НДС этот срок короче – два месяца с момента предоставления налоговой отчетности. Для иностранных компаний, предоставляющих услуги через Интернет, проверки отчетности по НДС длятся до полугода.
Важно: если при совместной работе бухгалтера и налоговой в рамках камеральной проверки выявлены нарушения, ее срок может быть увеличен до трех месяцев.
Основания для проведения камеральной проверки
Камеральная проверка отчетности ФНС проводится для всех без исключения налогоплательщиков. Однако для одних субъектов она проходит без потрясений, а для других превращается в углубленный анализ и контроль хозяйственной деятельности. Так случается, если при изучении отчетов были выявлены грубые нарушения – несовпадение показателей или ошибки при начислении налоговых обязательств. Кроме того, углубленная проверка деклараций в 2025 году ждет тех, кто подал НДС на возмещение.
После камеральной проверки в зависимости от результатов предприятие может стать объектом выездного контроля ФНС. Его назначают при выявлении следующих сомнительных фактов:
- слишком низкая налоговая нагрузка в компании относительно среднего показателя в отрасли и регионе;
- подача убыточных деклараций в течение нескольких налоговых периодов;
- значительные суммы налоговых вычетов;
- минимальная разница между уровнем доходов и расходов у ИП;
- слишком низкий уровень заработной платы сотрудников;
- частая смена местонахождения компании с перерегистрацией в разных подразделениях ФНС;
- активное сотрудничество с многочисленными перекупщиками, для которого нет объективных причин.
Если предприятие пытается снизить налоговую нагрузку любым из перечисленных способов, руководству стоит быть готовым к частым визитам ФНС. Тем более что сотрудники налоговой хорошо знают уловки современных компаний и легко обнаружат нарушения в учете, после чего предпринимателя ждут серьезные финансовые санкции.
Как проходит камеральная проверка
Мероприятие организуется на территории ФНС, куда налогоплательщик обязан передать документы на проверку, не дожидаясь приказов или уведомлений. Поводом для камеральной проверки служит предоставление первичной или уточненной декларации, данные которой необходимо подтвердить «первичкой».
Проверка деклараций осуществляется в автоматическом режиме с использованием специализированных программных решений. Все указанные сведения сверяют с информацией из других отчетных форм, с данными от контрагентов и итогами работы за период согласно фискальным отчетам ККТ. При обнаружении расхождений налогоплательщика относят к группе риска: низкой (минимальный риск нарушений), средней или высокой (существует вероятность уклонения от налогообложения).
В некоторых случаях сотрудники ФНС запрашивают у налогоплательщика дополнительные документы, подтверждающие указанные сведения. Так происходит, если:
- в отчетности заявлены налоговые льготы;
- представлена уточненная декларация с уменьшенной суммой налоговых обязательств;
- при расчете налога к уплате применены пониженные тарифы;
- в декларации заявлена сумма НДС к возмещению;
- обнаружены несоответствия между показателями в декларации, журналах учета входящих и исходящих счетов-фактур, отчетности контрагентов и т. д.
На предоставление дополнительных документов налогоплательщику отводится 10 рабочих дней. Однако он может отказаться от выполнения данного требования, если срок проверки истек. Если запрошенные сведения налогоплательщик предоставил ранее, достаточно лишь уведомить сотрудников ФНС. Повторно отправлять документы не нужно.
Как подготовиться к камеральной проверке ФНС: действуем строго по плану
Чтобы инициатива ФНС обошлась без нежелательных последствий, возьмите на вооружение этот чек-лист.
- Соберите и разложите все первичные и прочие бухгалтерские документы за последние 3 года, чтобы можно было легко найти нужный бланк. Оформите бумажные бланки в подшивки по наименованию – входящие и исходящие счета-фактуры, накладные, ведомости и журналы учета. Если ваша компания работает только с электронными документами, поместите их на хранение в электронный архив, где можно классифицировать файлы по дате, контрагенту или названию.
- Проведите инвентаризацию обязательств и активов на текущую дату. Сверьте фактическое наличие материальных ценностей с данными бухгалтерского учета, чтобы выявить и сразу устранить любые несоответствия.
- Если планируется выездная проверка на территории компании, организуйте для инспектора ФНС рабочее место – удобное, хорошо освещенное, безопасное для длительного нахождения и изучения документов. Назначьте штатного специалиста, который будет отвечать на вопросы сотрудника налоговой и помогать ему в процессе работы. Ваше лояльное отношение к проверяющему – демонстрация благонадежности предприятия и готовности сотрудничать с ФНС.
- Проведите инструктаж для персонала компании. Подготовьте для подчиненных памятку о том, на какие вопросы проверяющих они могут отвечать, а какие оставить без внимания. Так, рядовым специалистам допустимо давать разъяснения только в рамках своих обязанностей. Например, кладовщик не может рассказывать о работе бухгалтерии и порядке составления договоров, но имеет право утверждать, что все товары поступают на хранение и выбывают со склада только на основании первичных документов.
Сотрудникам не следует отвечать на вопросы, точный ответ на которые им неизвестен, перечислять внутренние проблемы компании (задержку документов поставщиками, нарушение сроков сдачи отчетности, прием сотрудников без трудового договора и т. д.). Продумайте, как оградить персонал от общения с инспекторами налоговой службы, чтобы чья-то неосторожность или разговорчивость не вызвала недоразумений.
- Закажите независимый налоговый аудит до начала камеральной проверки. Он позволит выявить нарушения и недочеты в бухгалтерии, а также своевременно погасить недоимку, подготовить и сдать уточненные декларации. Ориентируясь на замечания и рекомендации аудиторов, вы сможете привести учетную систему в порядок и не переживать по поводу неудовлетворительных результатов проверки ФНС.
Как подготовиться к камеральной проверке главному бухгалтеру
Поручив подчиненным подготовку «первички», инвентаризацию и решение организационных вопросов, главный бухгалтер должен заняться более важными делами. А именно – самостоятельно пересчитать налоговые обязательства:
- по НДС – проверить наличие всех подтверждающих первичных документов, сверить данные бухгалтерского и налогового учета, устранить расхождения. Кроме того, необходимо проверить распределение налоговых вычетов, уточнить обоснованность применения пониженной или нулевой ставки НДС и право на налоговые льготы;
- по налогу на прибыль – проверить документальное подтверждение заявленных затрат, правильность оформления входящих и исходящих первичных документов, а также допустимость их включения в расчет базы налогообложения.
Планируя, как подготовиться к камеральной проверке, не забудьте сделать сверку с ФНС по суммам начисленных и уплаченных налогов. Если обнаружены несоответствия, нужно разобраться и найти ошибку до начала проверки.
Заключение
Отвечая на вопрос, как подготовиться к камеральной проверке, эксперты рекомендуют:
- проверить наличие первичных документов, подтверждающих совершение сделок;
- провести инвентаризацию обязательств и активов;
- подготовить рабочее место для инспектора ФНС;
- проинструктировать персонал о правилах общения с проверяющими;
- провести независимый налоговый аудит для своевременного устранения ошибок и недоимок.
Главному бухгалтеру следует проверить расчеты и отчетность по НДС и налогу на прибыль за последние три года согласно существующему сроку исковой давности.
Зная, как подготовиться к камеральной проверке, вы сможете избежать крупных штрафов и недовольства сотрудников ФНС. Потратьте время на предварительную проверку и сбор информации, чтобы мероприятие прошло без нареканий, а компания сохранила репутацию добропорядочного налогоплательщика.
