До конца 2024 года действует мораторий на плановые проверки бизнеса. Но это не значит, что предприниматели могут расслабиться. Внеплановые проверки никто не отменял. К тому же у государства существуют иные инструменты контроля. Могут ли к вам прийти без предупреждения, как реагировать и защищать себя — рассказали в этой статье.
Поводы для внеплановых проверок
Внеплановая проверка может быть проведена, если компания или предприниматель ведут деятельность, которая:
-
несет угрозу жизни и здоровью населения;
-
провоцирует возникновение чрезвычайной ситуации;
-
угрожает безопасности государства.
Также внеплановую проверку могут инициировать:
-
налоговая. Например, проверить, соблюдает ли предприниматель правила использования ККТ;
-
инспекция труда. Если поступила информация о нарушении трудовых прав 10% работников компании (или 10 человек и более подали заявление о нарушении трудовых прав);
-
Роскомнадзор. Если произошла утечка баз данных.
На все перечисленные проверки должно быть согласие прокурора. Без разрешения органов прокуратуры могут проводиться проверочные мероприятия по поручению:
-
Президента или Правительства РФ;
-
прокурора;
-
при оформлении лицензии.
Казалось бы, оснований для внеплановых проверок не так уж и много, а значит, и бизнесу нечего бояться. Но все не так просто.
Что вправе проверить ФНС?
Налоговая вправе начать внеплановую проверку по соблюдению законодательства о ККТ (п.3 Постановления Правительства РФ от 10.03.2022 № 336) или если организация подала заявление о собственной реорганизации или ликвидации (ст. 89 НК РФ).
Мораторий не распространяется на мероприятия налогового контроля (п.1 ч.5 ст.2 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ, п.4 ч.3.1 ст.1 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ).
Пример. Организация из Москвы не согласилась с проведенной в отношении нее выездной проверкой. Компания ссылалась на введенный мораторий и требовала признать недействительным решение инспекции о проведении проверки. Однако суды трех инстанций отказали в иске, сославшись на то, что положения о моратории к налоговому контролю не применяются (дело № А40-145784/2023).
На чем ФНС акцентирует внимание?
Сейчас налоговая активно взялась за два направления: «дробление» бизнеса и подмену трудовых отношений. По выявлению «дробления» бизнеса у ФНС есть письмо, которое содержит 17 признаков данной схемы. Среди них:
-
взаимосвязь участников схемы;
-
единая материально-техническая база, один офис, адрес, контакты, единая бухгалтерия и отдел кадров;
-
распределение контрагентов по сделкам;
-
применение участниками схемы УСН или ЕНВД, когда их налоговое бремя уменьшается после такой оптимизации.
Поэтому если ваша деятельность подпадает под данные признаки — время задуматься и подготовиться к возможной проверке.
Еще одно направление: выявление подмены трудовых отношений при работе с плательщиками НПД — самозанятыми. Цель: вычислить схемы уклонения от уплаты НДФЛ. У налоговой также есть письмо, в котором перечислены признаки, свидетельствующие о подмене трудовых отношений. К ним относятся:
-
выплаты вознаграждения в одинаковые периоды фиксированной суммой;
-
отсутствие конкретной задачи;
-
включение специалиста в производственную деятельность, снабжение его инвентарем и оргтехникой заказчика;
-
наличие контроля со стороны заказчика и обязанности исполнителя подчиняться внутреннему распорядку и др.
Поэтому с каждым плательщиком НПД заключайте индивидуальный договор, указав в качестве предмета договора конкретный результат работ, а не процесс труда, всегда составляйте акты и требуйте чеки.
Что ждать от проверки ФНС?
По результатам проверки налоговая вынесет решение. При выявлении правонарушений компанию ждут штрафы, доначисления и пени. Если ФНС обнаружит признаки состава преступления, она направит материалы в следственные органы.
Как подготовиться к проверке?
Проверка налоговой всегда внезапна для предпринимателя. Поэтому готовиться надо задолго до звонка инспектора в дверь. ФНС сейчас активно использует предпроверочный анализ. Предприниматель даже не знает о том, что его бизнес уже изучает налоговый орган. ФНС использует множество программ и баз данных, внедряет искусственный интеллект. Порой инспектору достаточно нажать несколько кнопок, чтобы понять, где и как фирма занизила налог. Поэтому, выходя на проверку, налоговики уже знают, что искать.
Грамотно подходите к найму сотрудников, избегайте «серых» схем оптимизации. Сейчас в личном кабинете компаний и ИП на официальном сайте ФНС доступен сервис «Как меня видит налоговая». Налогоплательщик увидит показатели, которые будут «красными флагами» для проверяющих.
Когда к вам придет прокурор?
Законы о проверках не распространяются на прокуратуру (п.7 ч.3 ст.1 Закона N 248-ФЗ, п.3 ч.3 ст.1 Закона N 294-ФЗ). Поэтому под мораторий прокурорские проверки также не подпадают.
Вам гарантирована проверка, если:
-
на вас поступила жалоба;
-
пришло поручение из Генеральной прокуратуры;
-
вы негативно «засветились» в СМИ;
-
пришла информация из других органов.
При проведении проверки прокурор выносит решение. Он вправе направить его заранее или может вручить непосредственно в день визита. Поэтому прокурорская проверка может стать для предпринимателя большой неожиданностью. Решение вообще не выносится, если проверка проводится по жалобе. Сотрудник будет проверять документы, связанные с темой жалобы или поручения. Выход за предмет проверки неправомерен.
Пример. В Забайкальском крае прокурор возбудил дело об административном правонарушении в отношении арбитражного управляющего. Поводом послужили выявленные нарушения законодательства о банкротстве. Однако суд установил неправомерное расширение предмета прокурорской проверки. Надзорному органу изначально поручалось проверить соблюдение трудового законодательства, а не банкротного. Управляющий освобожден судом от административной ответственности (дело № А78-10155/2020).
Чего ждать после прокурорской проверки?
У прокуратуры большой перечень мер реагирования:
-
Представление. В документе будут указаны нарушения и требования по их устранению, а также привлечению виновных должностных лиц к дисциплинарной ответственности.
-
Предостережение. Будет вынесено, если прокурор обнаружит признаки готовящегося нарушения. Когда нарушение уже совершено, предостережение не выносят.
-
Постановление о возбуждении дела об административном правонарушении. Прокурор может возбудить любое дело по КоАП РФ.
-
Протест. Документ выносится на незаконный правовой акт (школьный устав, правила внутреннего трудового распорядка и др.).
-
Исковое заявление. Прокурор может направить иск в защиту социально незащищенной категории граждан (дети, инвалиды и др.), также в защиту трудовых, жилищных и других прав.
-
Постановление о направлении материалов для решения вопроса об уголовном преследовании. Если в ходе проверки выявлены признаки преступления, прокурор направит документы в следственные органы или полицию.
Предприниматель вправе не согласиться с принятой в отношении него мерой и обжаловать результаты прокурорской проверки в суд.
Как не попасть под проверку?
Даже если компания соблюдает закон и не имеет недовольных работников, клиентов и конкурентов — от прокурорской проверки она не застрахована. Зачастую в прокуратуру спускаются поручения свыше: проверить сады/школы, компании в сфере ЖКХ, предприятия-банкроты и др. И тогда всех юрлиц и ИП региона может ждать тотальная проверка.
Предоставляйте прокурору все документы по запросу. Однако учитывайте, что истребуемые сведения не должны выходить за предмет проверки. Если не пустить прокурора в помещение или не представить документы, компанию и руководство ждут штрафы по ст.17.7 КоАП РФ.
Заключение
Мораторий на внеплановые проверки — не панацея. Это не значит, что бизнес может спокойно работать и не тратить время на бюрократию и бумажную волокиту. Если нарушение есть — рано или поздно о нем узнают госорганы и найдут основания для проведения проверки.
Поэтому не пускайте дела на самотек, держите все вопросы под контролем, работайте законно и честно.
