Повышение налога на прибыль: что это значит для вашего бизнеса и акционеров

В мае Министерство финансов подготовило проект Федерального закона об изменениях в налоговом законодательстве. Один из пунктов документа – повышение налога на прибыль.

В июле Государственная Дума и Совет Федерации одобрили предложение Минфина и приняли соответствующий законопроект. В результате с 1 января 2025 года размер налога на прибыль вырастет на 5 процентных пунктов.

Кому необходимо платить налог на прибыль?

Налог на прибыль – это обязательный для юридических лиц платеж, размер которого зависит от финансовых результатов деятельности компании. В соответствии со ст. 246 НК РФ, налогоплательщиками выступают:

• российские организации, применяющие основную систему налогообложения (ОСНО);
• иностранные компании, имеющие в России представительства, получающие доходы, являющиеся резидентами или фактически управляемые с территории Российской Федерации.

Организации, относящиеся к одной из этих двух категорий, обязаны уплачивать налог на прибыль по результатам каждого отчетного периода. В 2024 году исключениями являются организации, которым предоставлены льготы (ст. 284 НК РФ):

• медицинские и образовательные учреждения;
• производители сельскохозяйственной продукции;
• компании, которые осуществляют социальное обслуживание граждан;
• IT-предприятия;
• участники особых экономических зон и т. д.

При соблюдении определенных условий эти компании имеют нулевую ставку.

Повышение налога на прибыль: сколько нужно заплатить

Министерство финансов предлагает увеличить размер как общей ставки, так и некоторых специальных ставок.

Для остальных льготных режимов размер налоговой ставки останется неизменным. Например, для резидентов особых экономических зон действующие льготы будут сохранены.

Какие еще изменения запланированы?

Чтобы сбалансировать рост налоговой ставки, Минфин предлагает:

1. Ввести федеральный инвестиционный вычет

Он позволит снизить сумму уплачиваемого налога на прибыль, который поступает в федеральный бюджет. Максимальный размер вычета составит 50% от суммы расходов на первоначальную стоимость основного средства (ОС) и нематериального актива (НМА). При этом авансовый платеж не сможет быть меньше налога, рассчитанного по ставке 3%.

Но не все категории налогоплательщиков смогут получить федеральный инвестиционный вычет. В законопроекте указаны организации, которые этого права лишены:

• иностранные компании, имеющие статус налогового резидента Российской Федерации;
• участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК);
• банки и кредитные организации;
• компании, которые изготавливают подакцизную продукцию.

Налогоплательщики, которые смогут получить вычет, и их характеристики будут определены Правительством РФ.

2. Продлить действие инвестиционного вычета в регионах

Накладная на внутреннее перемещение передачу товаров тары (ТОРГ-13) из документа Расход материалов

от 0 руб.

Тестировать бесплатно

И сделать его бессрочным. Напомним, что уже сейчас у организаций есть возможность уменьшить сумму налога на прибыль, зачисляемую в региональный бюджет (ст. 286.1 НК РФ).

3. Отменить оборотные сборы

Включая введенные в 2023 году курсовые экспортные пошлины. Эти пошлины существенно увеличивают потребность организаций в оборотном капитале и не принимают во внимание их финансовые результаты.

4. Повысить коэффициент по расходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) для высокотехнологичных отраслей 

С 1,5 до 2 увеличится коэффициент на проведение НИОКР для компаний при расчете расходов. Это изменение позволит инновационным компаниям снизить налогооблагаемую прибыль и, следовательно, уплачивать меньшую сумму налога. Аналогичное увеличение коэффициента запланировано и для расходов на приобретение российского высокотехнологического оборудования.

Как рост налога на прибыль скажется на деятельности бизнеса?

В целом сама система налогообложения остается прежней. Поэтому принципиальных изменений для организаций нет. Однако увеличиваются ставки и налоговая нагрузка на организации: кроме повышения налога на прибыль, дополнительной нагрузкой станет прогрессивная шкала НДФЛ. Связано это с тем, что у бизнеса могут вырасти расходы на заработную плату коллектива и компенсацию налогов сотрудникам.

Все эти изменения в совокупности приведут к увеличению расходов для компаний и сокращению количества свободных средств, которые останутся в распоряжении бизнеса после уплаты всех налогов. В результате этого значительно сократятся возможности для развития бизнеса, осуществления инвестиций и распределения дивидендов среди акционеров.

По мнению Министерства финансов, налоговые изменения, вступающие в силу в 2025 году, принесут бюджетной системе примерно 2,6 трлн рублей дополнительных доходов. Более половины этой суммы около 1,6 трлн рублей будет обеспечено за счет повышения налога на прибыль.

Как повышение налога на прибыль отразится на фондовом рынке?

Аналитики и эксперты сходятся во мнении, что повышение налога на прибыль окажет негативное влияние на фондовый рынок и на восприятие перспектив российских акций со стороны инвесторов. По оценкам специалистов «ВТБ Мои инвестиции» увеличение налоговой ставки на прибыль приведет к справедливому снижению Индекса МосБиржи примерно на 6%. 

Аналитики из БКС дают схожие прогнозы: они ожидают, что чистая прибыль и дивиденды компаний уменьшатся на 6,3%, а рынок может упасть на 5-7%. Экономисты из SberCIB Investment Research утверждают, что разные секторы экономики по-разному отреагируют на увеличение налога. Эксперты прогнозируют, что:

• чистая прибыль нефтегазовых компаний может снизиться на 5-7%, а их дивиденды – на 6%;
• для металлургических и горнодобывающих компаний ожидается сокращение свободного денежного потока в среднем на 10%, а дивидендов – на 9%;
• прибыль компаний финансового сектора может упасть на 6%, что приведет к аналогичному снижению дивидендов и т. д.

Все эти прогнозы основываются на том, что компании будут вынуждены уплачивать налог в большем размере, а это приведет к снижению их чистой прибыли. В результате увеличения налога на прибыль у организаций останется меньше средств для инвестирования в развитие бизнеса и выплаты дивидендов. А у инвесторов и акционеров уменьшится дивидендная доходность.

Итоги

1. С 1 января 2025 года налог на прибыль возрастет на 5 процентных пунктов и составит 25% вместо текущих 20%. Налог в таком размере придется уплачивать российским организациям, применяющим ОСНО, и иностранным компаниям, имеющим представительства на территории Российской Федерации.

2. С этой же даты нулевая ставка налога на прибыль прекратит действовать для IT-компаний. Для них будет введен налог в размере 5%.

3. Бессрочным станет действие регионального инвестиционного вычета, а также одновременно будет введен федеральный инвестиционный вычет. 

4. Коэффициент для проведения НИОКР при расчете расходов, а также для расходов на приобретение российского высокотехнологического оборудования увеличится с 1,5 до 2.

5. Будут отменены курсовые экспортные пошлины. 

В целом эти изменения приведут к увеличению налоговой нагрузки на компании. А она, в свою очередь, повлечет за собой рост расходов, снижение чистой прибыли и сокращение распределения дивидендов.