Как составить ликвидационный баланс по новым правилам: пошаговое руководство

Не стоит недооценивать правильность составления ликвидационного баланса при закрытии или реорганизации компании. Тем более что подготовить документ следует по новым правилам, а его содержание будут тщательно оценивать сотрудники ФНС. Предлагаем пошаговое составление баланса для тех, кто хочет правильно закрыть компанию и избежать ненужных рисков.

Особенности ликвидационного баланса

Ликвидационный баланс – бухгалтерский документ, который отражает имущественное состояние компании (объем активов и основных средств) на момент закрытия. При этом в бухгалтерском и финансовом учете различают два вида балансов – промежуточный и, собственно, ликвидационный.

• Промежуточный баланс составляется раньше, чем ликвидационный. Последний готовят после закрытия задолженностей по налоговым обязательствам, взносам и кредитам. Нужно уведомить ФНС о составлении промежуточного баланса, тогда как отправлять сам документ на проверку не следует.

Активов в промежуточном балансе должно быть больше, чем в ликвидационном. Это связано с закрытием всех или значительной части задолженностей за счет денежных средств или иного имущества. Если объем ценностей в ликвидационном балансе больше, чем в промежуточном, ФНС может инициировать проверку для уточнения обстоятельств.

• Ликвидационный баланс представляется в налоговую инспекцию в обязательном порядке одновременно с заявлением о закрытии предприятия.

Решение о составлении ликвидационного баланса принимается на собрании учредителей. Подготовку документа делегируют либо штатному бухгалтеру, либо специалисту, который проводит ликвидацию (ликвидатору). Готовый баланс утверждает собрание вкладчиков или владелец компании. А все, что имеет ценность, подлежит разделу между учредителями с учетом их доли в уставном капитале или иных договоренностей.

Этапы составления ликвидационного баланса: инструкция для бухгалтера

Прежде чем приступить к составлению документа в учетной базе 1С, необходимо провести ряд подготовительных мероприятий:

• Уточнение целей составления ликвидационного баланса. Чаще всего это установление финансовых результатов деятельности компании, оценка текущих обязательств на момент закрытия, выяснение требований кредиторов и проверка возможности рассчитаться по задолженностям на дату ликвидации субъекта.
• Сбор данных для включения в документ. Этот объемный этап работы подразумевает внесение в учетную базу всех первичных документов. Таким образом, удастся уточнить остатки по счетам и рассчитать суммарный объем активов в распоряжении компании, а также сумму имеющихся задолженностей.
• Непосредственно составление ликвидационного баланса на основе собранной информации по активам: денежные средства в кассе и на счетах, имущество, нематериальные активы, основные средства, дебиторская задолженность и т. д. Также в документе указывают актуальные налоговые обязательства и текущую сумму задолженности перед контрагентами.
• Расчет долгов. После составления баланса уточняют требования кредиторов: сумму долга, сроки его обязательного погашения, а также размеры активов компании, которые можно направить на ликвидацию задолженности.
• Подсчет итогов деятельности компании. После всех расчетов с бюджетом и кредиторами подсчитывают финансовые результаты, а также уточняют изменения объема активов за период ликвидации после закрытия задолженностей.
• Подготовка к составлению окончательного баланса. Формируется отчет по ликвидационному балансу с указанием всех рассчитанных ранее сведений. Отчет заверяет руководитель компании и учредители.
• Составление окончательного ликвидационного баланса, где указываются размеры активов и основных средств после закрытия всех задолженностей.

Как сформировать ликвидационный баланс в 1С: руководство для бухгалтера

Специальных форм для подготовки промежуточного и окончательного ликвидационного баланса не предусмотрено. Поэтому составлять документ можно на типовом бланке из приложения Приказа Минфина России от 02.07.10№ 66н.

Промежуточный баланс является формой внутренней отчетности, которая не подлежит подаче в ФНС. Составить его можно на дату заключительного срока приема требований от кредиторов. В документе обязательно указывают:

• состав имущества ликвидируемого субъекта;
• полный перечень требований сторонних предприятий по закрытию задолженностей;
• результаты оценки требований кредиторов.

Имущество предприятия, которое остается в его распоряжении после окончательных расчетов по кредитам и задолженностям, передается в собственность учредителей.

Составление промежуточного баланса в «1С:Бухгалтерия» осуществляется в несколько шагов:

1. Из раздела «Отчеты» перейдите в подраздел «Регламентированные отчеты».

2. Выберите организацию, для которой составляется документ.

3. Кликнув на кнопку «Создать», откройте форму «Виды отчетов».

4. На закладке «Все» выберите из папки «Бухгалтерская отчетность» вид отчетности –«Бухгалтерская отчетность (с 2011 года)» или «Бухгалтерская отчетность упрощенная». Двойным щелчком мыши по выделенной строке или по кнопке «Выбрать» перейдите к стартовой форме и укажите период, за который формируется отчетность. Кликом на кнопку «Создать» сформируйте новый экземпляр отчетности.

5. В левом окне выделите форму «Бухгалтерский баланс».

1С: Бухгалтерия предприятия

Арендуйте без покупки лицензий

Обновления включены в стоимость

Тестировать бесплатно

6. В открывшейся форме бухгалтерского баланса в поле «Вид сдачи отчетности» смените отмеченное по умолчанию поле «обычная» на «ликвидационная» (поставьте Х в поле «ликвидационная»).

7. Отметьте, подлежит ли отчетность обязательному аудиту.

8. По кнопке «Заполнить» составьте отчет.

9. Скорректируйте вручную сформированные данные отчетности. Отчетность в автоматическом режиме заполняется без учета норм, касающихся особенностей формирования данных бухгалтерской отчетности при ликвидации организации.

10. Кликните на «Записать», чтобы сохранить бланк.

По кнопке «Печать» можно посмотреть отчеты перед выводом их на печать. Выберите нужную форму для печати:

• Формы в редакции приказа Минфина России от 19.04.2019 № 61н (предназначена для внутренних целей организации).
• Формы в виде машиночитаемого бланка с двухмерным штрихкодом PDF417 (формируется из файла выгрузки для целей представления ликвидационной отчетности в налоговые органы по электронным каналам связи).

Бумажный бланк по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», не содержит полей для указания вида баланса (ликвидационный), поэтому необходимо на бланке баланса:

• вручную скорректировать наименование баланса;
• проставить специальные отметки о его утверждении;
• вручную установить дату, на которую составляется ликвидационный баланс.

Также эксперты в вопросах бухгалтерской ликвидации советуют составить пояснительную записку с указанием основных этапов и особенностей процесса ликвидации компании.

Обратите внимание: согласно требованиям Федерального закона № 402–ФЗ от 06.12.2011 состав последней бухгалтерской отчетности устанавливается действующими федеральными стандартами. До настоящего времени эти документы не были разработаны, поэтому составление последней бухгалтерской отчетности не предусмотрено.

Как происходит утверждение ликвидационного баланса

Право согласования отчетного документа есть у всех лиц, кто принял решение о закрытии предприятия. Если учредителей несколько, составляется протокол утверждения, если же число собственников невелико, соответствующая отметка делается в бланке баланса.

После заверения окончательную отчетность при ликвидации сдают в ФНС в составе следующего пакета документов:

• заявление Р16001 с нотариальным заверением;
• протокол об утверждении баланса (если он составлялся);
• квитанция с подтверждением оплаты государственной пошлины;
• справка с подтверждением уплаты всех начисленных налогов и сборов (предоставляется по желанию).

Срок предоставления ликвидационного баланса в ФНС зависит от целей ликвидации:

• если процедура проводится для слияния с другим субъектом бизнеса, сдать документ следует не позднее трех месяцев с момента регистрации вновь образованного юридического лица и внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи;
• если осуществляется полная ликвидация предприятия, и после составления промежуточного баланса налогооблагаемые операции не проводятся, уведомление о составлении промежуточного баланса сдают вместе с налоговыми декларациями за последний квартал работы. Если же после составления промежуточного документа компания осуществляет налогооблагаемые операции, окончательный баланс сдают вместе с последними декларациями.

Обратите внимание: не стоит спешить с составлением промежуточного баланса, если в отношении компании проводится налоговая проверка, или кредитор подал иск в суд для закрытия задолженности. ФНС может отказать в регистрации такого документа до вынесения судебного решения или составления акта по итогам налогового аудита.

Заключение

Правильно составленный ликвидационный баланс поможет закрыть компанию в сжатые сроки и без неприятных последствий. Поэтому к его составлению и своевременной подаче нужно отнестись максимально ответственно, чтобы избежать длительных судебных споров и претензий со стороны контролирующих органов.