Рост налога на прибыль до 25%: как вернуть часть средств и минимизировать убытки

В условиях глобальной экономической нестабильности российские власти проводят масштабную налоговую реформу. С 2025 года налог на прибыль повысится с 20% до 25%. Как мы уже рассказывали, теперь 8% обязательного платежа будут направляться в федеральный бюджет, а 17% — в бюджеты регионов.

Рост налога на прибыль коснется всех коммерческих организаций, работающих на основном режиме налогообложения, и может стать настоящим испытанием на прочность. Многим придется пересмотреть финансовую стратегию и найти новые инструменты, чтобы сохранить прибыль.

В то же время предлагаются и новые возможности, которые помогут бизнесу оптимизировать налогообложение и сохранить устойчивость. Один из примеров — федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ).

Что такое инвестиционный вычет?

Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) – это новый механизм, который вводится с 2025 года и позволит компаниям уменьшить часть налога на прибыль, зачисляемую в федеральный бюджет. ФИНВ призван поддержать промышленность и стимулировать компании инвестировать в модернизацию и развитие.

Важно отличать ФИНВ от регионального инвестиционного налогового вычета. Применить оба вычета одновременно не получится! Компания должна выбрать, какой из вычетов для нее выгоднее. 

Проще говоря, ФИНВ — это «скидка» на налог для предприятий, инвестирующих в собственное развитие. Например, при покупке нового оборудования компания сможет уменьшить налог на часть стоимости этого оборудования.

На данный момент понятие ФИНВ определено в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) только в общих чертах. Установлен максимальный размер вычета (не более 50% от стоимости оборудования), предусмотрена возможность переноса неиспользованного вычета на следующие периоды.

Кто будет иметь право на ФИНВ, на какое оборудование и нематериальные активы он будет распространяться, как именно будет рассчитываться сумма и другие базовые условия будут определены постановлением Правительства РФ. Проект такого постановления уже опубликован, но еще не утвержден.

Источник: Unsplash

Как ФИНВ помогает вернуть часть средств и снизить налоговую нагрузку

Федеральный инвестиционный налоговый вычет не возвращает деньги напрямую, а дает возможность уменьшить расчетную сумму налога на прибыль. Это высвобождает средства компании, которые она может направить на развитие бизнеса.

Вот как устроен механизм ФИНВ:

1. Предприятие инвестирует в основные средства (ОС) или нематериальные активы (НМА), относящиеся к категориям действия вычета.
2. При расчете налога на прибыль компания имеет право уменьшить сумму налога, перечисляемую в федеральный бюджет, на размер ФИНВ.
3. Предполагаемый максимальный размер ФИНВ – 6% от стоимости ОС и НМА.
4. В итоге компания платит меньше налогов и сохраняет больше средств.

При покупке оборудования за 100 млн руб. и прибыли 50 млн руб., компания «А» без ФИНВ уплатила бы 12,5 млн руб. налога на прибыль: 4 млн руб. — в федеральный бюджет, 8,5 млн руб. — в региональный.

С ФИНВ компания может уменьшить федеральную часть налога на 6 млн руб. (6% от стоимости оборудования). Однако поскольку максимальная сумма налога к уплате в федеральный бюджет составляет 4 млн. руб., экономия в текущем году составит 4 млн. руб., а остаток ФИНВ в размере 2 млн. руб. может быть перенесен на следующие периоды. 

Таким образом, компания «А» заплатит 8,5 млн руб. налога: 0 руб. — в федеральный бюджет, 8,5 млн руб. — в региональный. 

​Условия применения ФИНВ

Проект постановления определяет главные условия применения инвестиционного налогового вычета для бизнеса. Компании смогут сократить налог на прибыль на 6% от цены ОС и НМА, но не до нуля: минимальный налог составит 2% (с 2025 по 2030 год — 3%) от налоговой базы. Если налоговые вычеты использованы не полностью, их можно перенести на следующие 10 лет.

1С: Комплексная автоматизация

Арендуйте без покупки лицензий

Обновления включены в стоимость

Тестировать бесплатно

Право на применение ФИНВ имеют:

1. Компании, ведущие деятельность в ключевых отраслях экономики: это добывающие и обрабатывающие производства (разделы B и C ОКВЭД), поставщики энергоресурсов (раздел D ОКВЭД), гостиничный и ресторанный бизнес (раздел I ОКВЭД), а также организации, занимающиеся научными исследованиями и разработками (класс 72 раздела M ОКВЭД).
2. Дочерние и материнские компании вышеперечисленных организаций: при условии, что доля прямого или косвенного участия превышает 50%.
3. Организации, имеющие общую материнскую компанию с предприятиями из первого пункта (при условии, что доля участия материнской компании больше 50%).

Кто не может применять ФИНВ:

• иностранные компании, являющиеся налоговыми резидентами России;
• налогоплательщики – участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений;
• банки и другие финансовые учреждения;
• компании, которые производят подакцизные товары (с некоторыми исключениями).

На какие объекты применяется ФИНВ:

• машины и оборудование, относящиеся к 3–10 амортизационным группам (кроме некоторых транспортных средств). Исключение по транспортным средствам не распространяется на гостиницы и предприятия общепита;
• исключительные права на изобретение, полезную модель или промышленный образец.

• Досрочная продажа актива. Если компания решит продать основные средства или нематериальные активы, по которым применялся ФИНВ, до истечения 5 лет с момента ввода в эксплуатацию, ей придется восстановить и уплатить налог, от уплаты которого она была освобождена ранее, а также пени.
• Ограниченный перечень активов. ФИНВ применим не ко всем типам основных средств и нематериальных активов. Например, исключены некоторые транспортные средства. Важно внимательно изучить перечень, чтобы не ошибиться в расчетах.
• Запрет на амортизацию. При использовании ФИНВ, компании не смогут учитывать амортизацию по этим активам в расходах. Объекты, по которым был применен ФИНВ, не амортизируются, амортизационная премия также не применяется. Это может повлиять на финансовые показатели, поэтому важно заранее проанализировать все последствия такого выбора.

Специализированные программные продукты и автоматизация налогового учета в системе 1С помогают корректно учитывать все нюансы законодательства и избегать ошибок в расчетах.

Рост налога на прибыль: другие способы минимизировать убытки

Использование накопленных убытков

Российское законодательство предоставляет компаниям право уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму убытков, полученных в предыдущие периоды. Это означает, что убытки прошлых лет можно вычитать из прибыли текущего периода, снижая таким образом налоговые обязательства.

С учетом повышения ставки налога на прибыль до 25% в 2025 году, у организаций появляется возможность оптимизировать налоговую нагрузку, стратегически используя накопленные убытки. Вместо того, чтобы уменьшать налоговую базу, облагаемую по ставке 20% в 2024 году, компания может перенести использование убытков на 2025 год и последующие периоды, когда будет применяться более высокая ставка. Это позволит получить более значительную экономию по налогу на прибыль.

Важно помнить, что существуют ограничения на размер убытка, который можно списать в течение одного периода. В частности, в 2025–2026 годах сохранится ограничение на уровне 50% от налогооблагаемой прибыли. 

Оптимизация расходов на НИОКР

Для стимулирования развития инноваций в России законодательство предусматривает возможность применения повышенного коэффициента к расходам на НИОКР при расчете налога на прибыль. В частности, с 2025 года компании смогут применять коэффициент 2 вместо ныне действующего 1,5 к следующим расходам:

• Расходы на НИОКР из перечня, установленного постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988.
• Расходы на приобретение прав использования программ для ЭВМ и баз данных, включенных в реестр российского ПО и относящихся к сфере искусственного интеллекта.

Применение повышенного коэффициента позволяет увеличить сумму расходов, относимых на себестоимость, что в свою очередь, приводит к снижению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и, как следствие, к экономии на налоге.

Если компания потратила 10 млн руб. на НИОКР, соответствующие установленным требованиям, то при применении коэффициента 2 она сможет учесть в расходах 20 млн руб. (10 млн руб. * 2). Это снизит налогооблагаемую прибыль на 10 млн руб. и позволит сэкономить на налоге на прибыль 2,5 млн руб. (10 млн руб. * 25%). 

Мониторинг изменений в налоговом законодательстве

Незнание закона не освобождает от ответственности, а незнание налоговых изменений — от убытков! Налоговое законодательство России постоянно меняется. Каждый год принимаются десятки поправок, вводятся новые правила, выходят разъяснения и судебные прецеденты, даже если не учитывать масштабные реформы. Без постоянного отслеживания изменений адаптироваться к новым условиям практически невозможно.

Игнорируя изменения в законодательстве, вы рискуете столкнуться с серьезными проблемами: штрафами, пенями, блокировкой счетов и даже уголовной ответственностью. А вот если реагировать вовремя, то можно не только избежать проблем, но и найти новые возможности для оптимизации налогообложения.

Готовимся к росту налога на прибыль уже сегодня

Налоговая реформа — не повод для паники, а возможность пересмотреть свою стратегию и найти другие пути развития. Федеральный инвестиционный налоговый вычет откроет новые возможности для инвестирующих компаний, оптимизация расходов на НИОКР станет ключом к росту для инновационных предприятий. И даже накопленные убытки при правильном подходе могут превратиться из проблемы в решение.

Важно начать готовиться к изменениям уже сейчас, проанализировать финансовую стратегию и выбрать оптимальные для вас способы минимизации налоговых рисков.​