Ответственность за налоговые нарушения

Иногда даже незначительное нарушение налогового законодательства может иметь для компании самые серьезные последствия. Налоговый кодекс суров: любое отклонение от его требований расценивается как противоправное действие и влечет за собой ответственность за налоговые нарушения. Ответственность может быть налоговая, административная или даже уголовная.

Что такое налоговое правонарушение

Налоговый кодекс (ст. 106) описывает налоговое правонарушение как одно действие или комплекс мероприятий, нарушающие положения действующего НК и влекущие за собой ответственность. В зависимости от вида противоправного действия, причиненного им ущерба и наличия умысла это может быть пеня, штрафные санкции, ограничение деятельности или уголовная ответственность для виновных – юридических и физических лиц.

Обратите внимание: согласно положениям НК РФ, финансовые взыскания не применяют к должностным лицам предприятия-нарушителя – штрафы выписывают на имя юридического или физического лица. Однако это не освобождает от ответственности директора и главного бухгалтера: к ним могут быть применены статьи КоАП, а в случае крупных правонарушений – Уголовного кодекса.

Для физических лиц предусмотрена ответственность с 16 лет. А если на юного налогоплательщика возложена обязанность сдать декларацию или заплатить налог раньше указанного возраста, за ее исполнением должны проследить родители или опекуны. Иначе именно они будут привлечены к ответственности со всеми вытекающими последствиями.

Понятие налоговой ответственности

Выявив серьезную недоимку или уклонение от уплаты налогов, государственные органы привлекают виновных к налоговой ответственности. Так называют единичные или комплексные меры воздействия за совершение налоговых правонарушений. Обнаружить их могут службы ФНС, Центральный банк, правоохранительные органы, Следственный комитет и другие уполномоченные органы, так или иначе взаимодействующие с налогоплательщиками.

Штрафы за налоговые нарушения могут применять согласно статьям следующих законодательных документов:

• Налогового кодекса РФ;
• Уголовного кодекса РФ;
• Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Какие виды ответственности возникают за уклонение от налогообложения

Соблазн уйти в тень от действующей системы налогообложения – непростое испытание, которое подкупает возможностью «сэкономить» значительные суммы. Однако если налогоплательщик будет помнить о последствиях своего недальновидного решения, его желание скрыться от всевидящего ока ФНС быстро сойдет на нет.

Налоговая ответственность и случаи ее наступления

Налоговая ответственность возникает при выявлении налоговых нарушений. Чаще это неуплата или неполная уплата начисленных налогов и сборов, вследствие чего у налогоплательщика возникает недоимка. При этом, возможно, ситуация исключала злой умысел: например, была допущена ошибка в декларации, пропущен срок расчета, бухгалтер отсутствовал на рабочем месте в отчетный период по уважительной причине. В этом случае к нарушителю применяют взыскание в размере 20% от неуплаченной суммы.

Если недоимка стала следствием умышленного уклонения налогоплательщика от расчетов с бюджетом, сумма взысканий составляет 40% от доначисленного размера недоплаты. При этом умыслом считается любая из следующих ситуаций:

• действия, направленные на имитацию коммерческой деятельности или намеренное искажение ее финансовых результатов;
• искусственное дробление бизнеса для его перевода в разряд МСП;
• выбор специального налогового режима без наличия оснований для его применения и т. д.

В настоящее время умышленные действия по уклонению от налогов имеют место в 90% случаев недоимок. Их удается выявить при проведении выездных и камеральных налоговых проверок, а также при детальном анализе результатов деятельности. Например, если они снижаются, а компания продолжает функционировать (осуществлять закупки и продажи, приобретать основные средства, вести банковские операции и расчеты), можно заподозрить применение мошеннической схемы, направленной на уклонение от налоговых обязательств.

Обратите внимание: не относится к налоговым нарушениям и не влечет за собой налоговые санкции неуплата или неполная уплата, если на едином налоговом счете (ЕНС) предприятия имеется положительное сальдо – остаток, перекрывающий недоимку. Важно, чтобы необходимая сумма оставалась на счете в течение всего срока с момента возникновения долга до даты решения о привлечении налогоплательщика к ответственности. В этом случае излишки по ЕНС направляются на закрытие долга, и меры воздействия не применяются.

Административная ответственность

К административной ответственности за налоговые нарушения обычно привлекаются должностные лица предприятий. Это генеральный директор и главный бухгалтер, которые принимают управленческие решения и могут выбрать путь уклонения от уплаты налогов по предварительному сговору. При этом административная ответственность для должностных лиц накладывается одновременно с наложением санкций согласно Налоговому кодексу.

1С: Бухгалтерия предприятия

Арендуйте без покупки лицензий

Обновления включены в стоимость

Тестировать бесплатно

При умышленной недоплате налогов на 10% и более от начисленных обязательств компания обязана погасить задолженность, уплатить штраф в размере 40% доначисленной суммы, а также наложить административные взыскания на директора и главного бухгалтера. Суммы административных взысканий составляют:

• 5000 – 10 000 рублей при первичном нарушении;
• 10 000 – 20 000 рублей при повторном выявлении противоправных действий.

Уголовная ответственность за налоговые нарушения

Налоговые нарушения в особо крупных размерах, повлекшие значительный ущерб для государства, требуют принятия самых строгих мер. Поэтому к виновным лицам, решившим избежать налоговой нагрузки, применяют взыскания согласно положениям Уголовного кодекса.

Различают два типа размеров неуплаты:

• крупная – задолженность в размере 15 млн рублей и более за три года;
• особо крупная – 45 млн рублей и более за три года.

Важно: в указанные суммы входят все налоги и сборы, по которым предприятие несет налоговые обязательства.

Чтобы привлечь нарушителей налогового законодательства к уголовной ответственности, налоговые органы, обнаружившие признаки противоправных действий, собирают материалы и документы, подтверждающих факт уклонения от налогов. Если бизнес умышленно не заплатил налоги, а в течение 75 дней с момента вступления в силу решения о привлечении компании к ответственности, денег на ЕНС будет недостаточно для закрытия долга,  ФНС направляет материалы дела в следственные органы.

Важно: для предприятия-нарушителя возбуждение уголовного дела подразумевает огромные штрафы и прочие налоговые последствия, приостановку деятельности и даже лишение свободы для виновных лиц. Например, для руководителя, главного бухгалтера, бухгалтера или другого должностного лица с правом подписи отчетной документации, а также сотрудников, которые своими действиями содействовали неуплате или недоплате налогов в бюджет.

В некоторых случаях умышленные действия для уклонения от налоговых обязательств могут быть квалифицированы как мошенничество (ст. 159 УК). Так называются действия по хищению чужого имущества или приобретению прав на владение им посредством обмана или злоупотребления доверием.

Распространенный пример – существующие противоправные действия возмещения сумм НДС предприятиями, которые не имеют права на возврат средств. Если действия компании расцениваются как мошеннические, привлечение к уголовной ответственности осуществляется на основании доклада сотрудника правоохранительных органов без участия ФНС.

В каких случаях санкции могут отменить, уменьшить или увеличить

Штрафные взыскания за допущенные нарушения могут быть уменьшены, если виновное лицо:

• совершило противоправные действия или допустило налоговые риски по принуждению или под угрозой;
• переживает тяжелые личные или семейные обстоятельства;
• находится под влиянием прочих обстоятельств, которые суд может признать смягчающими.

В качестве отягчающего обстоятельства рассматривается повторное нарушение налогового законодательства независимо от сроков давности первого выявленного случая.

Можно ли избежать налоговой ответственности?

Чтобы не стать объектом пристального внимания ФНС и других контролирующих органов, откажитесь от любых схем уклонения от налогов, а также:

• своевременно и в полном объеме рассчитывайтесь с бюджетом;
• исключайте любые ошибки и искажения в учетной базе, своевременно обновляйте ПО;
• выполняйте все предписания налоговых органов;
• пользуйтесь услугами аудиторов перед запланированной налоговой проверкой.

Ответственный подход и прозрачное ведение бизнеса – лучший способ избежать крупных взысканий и прочих неприятных последствий налоговых недоимок.