Суть вопроса
Банковская тайна подразумевает запрет для кредитных учреждений разглашать какую-либо информацию о клиентах, их операциях и движениях на счетах. Об этом прямо сказано в ст. 857 Гражданского кодекса РФ. Но ограничение отменяется, если имеет место нарушение интересов государства или правосудия: движение денежных средств может причинить стране ущерб или является явным признаком крупного преступления.
Из этого правила есть несколько исключений, которые перечислены в статье 26 ФЗ №395-1 от 2 декабря 1990 года. Например, данные о счетах и остатках средств согласно данным бухгалтерии, банковской отчетности могут заинтересовать:
- нотариуса, действующего в интересах наследников;
- арбитражного управляющего, который ведет дело о банкротстве и пытается отследить движение безналичных денежных средств.
Важно: даже при условии передачи информации из разряда банковской тайны третьим лицам она не перестает охраняться законом и имеет ограниченный режим доступа. Кроме того, специалисты контролирующих, судебных и надзорных органов, которым стало известно что-то из конфиденциальной банковской информации, обязаны хранить сведения в тайне и не разглашать их посторонним.
1С: Бухгалтерия предприятия

Что изменилось в 2021 году?
Еще несколько лет назад ФНС могла затребовать у банка сведения о движении денег по счетам частных и юридических лиц, наличии остатков и задолженностей. Однако из-за недостаточной точности законодательных формулировок банковские структуры часто отказывали в предоставлении подобной информации. Дорожа своей репутацией и заботясь о клиентах, они понимали: утечка информации может привести к судебному иску и стать причиной ухода клиента. Но ФНС настаивали на своих правах и даже имели право штрафовать банковские организации, действуя на основании статьи 126 НК РФ.
17 февраля 2021 года спорам был положен конец. Федеральный закон №6-ФЗ устранил существующие разногласия и предложил перечень документов, которые банки могут предоставить в ответ на запрос ФНС. Кроме того, новый закон содержит основания для предоставления данных, при отсутствии которых банк мог отказать в разглашении информации о клиенте и его делах.
Какие сведения может получить ФНС о финансовых операциях налогоплательщиков
С 17 марта 2021 года, когда новый закон №6-ФЗ вступил в силу, банки обязаны предоставлять налоговикам:
- данные по открытию или закрытию банковских счетов и депозитов частным и юридическим лицам;
- сведения по открытию и блокировке электронных кошельков, в том числе работающих с использованием специальных электронных систем и сервисов;
- выписки о движении средств на счетах на имя клиента или его компании;
- сведения об остатках на счетах на конкретную дату;
- информацию об операциях на расчетном и других счетах;
- копии карточек с подписями должностных лиц и печатью компаний, которые заполнялись при открытии банковского счета;
- копии паспортов и прочих документов лиц, которые имеют право распоряжаться денежными средствами на счете;
- копии доверенностей на имя представителей, которые имеют право совершать операции от имени уполномоченных лиц;
- копии договоров клиента и банка, заявлений на открытие и закрытие счета, прочие данные о клиентах;
- сведения о бенефициарах или выгодоприобретателях по счету, которые известны банку на момент поступления запроса от ФНС.
Основная цель законодательных изменений для информирования ФНС о финансовых операциях налогоплательщика, — предоставление в налоговую сведений для объективного проведения текущей налоговой проверки. Кроме того, передача данных о движении денег на счетах осуществляется в преддверии будущих налоговых аудитов, а также в процессе поиска доказательств взаимосвязи физических лиц и компаний при подозрении на злоупотребления, дробление бизнеса для ухода от налогов и т. д.

В каких случаях ФНС может обратиться в банк для финмониторинга
Согласно закону №6-ФЗ право на получение данных по расчетному счету ФНС получает при:
- проведении проверки налоговой службы субъекта бизнеса, особенно если у компании имеются высокие налоговые риски;
- вынесении решения о принудительном взыскании долгов;
- осуществлении субъектом крупных сделок, если они похожи на незаконную обналичку;
- вынесении решения о приостановке или отмене приостановки операций по счету;
- наложении или снятии запрета на переводы через электронные системы на виртуальные кошельки;
- международном сотрудничестве (поиск путей незаконного вывода денежных средств за границу и т. д.).
Обратите внимание: в отношении физических лиц, которые не являются частными предпринимателями, возможна отправка запроса только при проведении налоговой проверки или в рамках международного сотрудничества. В других случаях сведения банков в ФНС не передаются, т. к. это прямо нарушает требования законодательства.
Как происходит обмен информацией между банком и ФНС
Передача конфиденциальной информации между банковским учреждением и налоговой службой осуществляется по специальным прямым телекоммуникационным каналам, что исключает утечку данных и доступ к ней посторонних лиц. Запрошенные сведения должны быть сформированы и переданы в течение трех дней с момента подачи запроса. Важно, чтобы последний был согласован с руководством вышестоящего налогового органа, а не был самостоятельной инициативой местной службы.
До настоящего времени формы и правила передачи информации между банком и налоговой службой не разработаны, этот вопрос находится на рассмотрении специалистов. Поэтому финансовые структуры имеют право передавать данные по запросам ФНС по стандартным схемам: в ходе проведения встречной проверки или при получении информации о конкретных сделках, которые нарушают действующие правила оборота финансов и безопасность их размещения.

Кому стоит бояться расширения прав ФНС в вопросах доступа к банковской информации?
Основная задача изменений – предотвращение незаконного обналичивания денежных средств, их вывода за границу и использования подставных лиц в составе руководства компаний. Кроме того, с помощью контроля счетов налогоплательщиков ФНС может легко определить признаки дробления бизнеса и проведения незаконных операций:
- средства от разных компаний и ИП аккумулируются на одном счете более крупного предприятия;
- сделки заключаются и проводятся с одними и теми же контрагентами, которыми руководят родственники или деловые партнеры;
- компания зарегистрирована как «однодневка» с целью мошеннических действий или вывода денег со счетов других предприятий;
- компания пытается скрыть совершенные операции, чтобы уменьшить налоговую нагрузку и скрыть полученный доход.
Введение новых правил передачи банковской информации в распоряжение ФНС призвано снизить случаи использования противозаконных схем ухода от налогов. Кроме того, обмен данными поможет:
- обнаружить и устранить скрытые источники дохода;
- исключить случаи назначения и выдачи доверенностей на подставных лиц с целью дробления бизнеса, а также для прикрытия теневых схем оборота безналичных средств;
- контролировать доходы от крупных операций и контрактов;
- предотвратить незаконное отмывание денег, полученных в результате противоправных действий и мошеннических схем.
Заключение
Предприятия, которые платят налоги и не нарушают закон, могут быть уверены: их конфиденциальная банковская информация не станет объектом свободного доступа и не попадет конкурентам. Для них с введением нового закона ничего не изменится. Тем более что все решения ФНС по запросу банковских данных должны быть согласованы с вышестоящим руководством, и места для самовольного получения сведений с сомнительными целями не останется.