Корректировка 6‑НДФЛ за I полугодие 2025 года

Изменения в расчете 6-НДФЛ с 2025 года

Поскольку с 01.01.2025 года в нашей стране используется 5-ступенчатая шкала НДФЛ, Минфин РФ ввел новые КБК. Налогоплательщик заполняет данные по каждому КБК отдельно. Список основных КБК для уплаты НДФЛ в 2025 году приведен в таблице.

Подробнее об изменениях НДФЛ с 2025 года вы можете прочитать в статье.

В каких случаях необходимо подать корректировку 6-НДФЛ

Налогоплательщик подает уточненный расчет 6-НДФЛ, если обнаружил, что он неправильно отразил суммы НДФЛ по строкам, некорректно указал КБК, ОКТМО или нашел иные ошибки. На недочеты может указать и налоговая инспекция.

ФНС сначала проверяет декларации и расчеты в автоматическом режиме. Если нарушены контрольные соотношения, она высылает налогоплательщику требование о представлении пояснений либо подаче уточненной налоговой отчетности (п. 3 ст. 88 НК РФ). Обязательно проверьте, почему эти соотношения не выполняются. Если организация или ИП обнаружили ошибку и подали уточненную декларацию, то отвечать на требование не нужно.

Достаточно часто отклонения от контрольных соотношений имеют разумное объяснение. В этом случае в инспекцию необходимо отправить пояснение. Срок подготовки пояснения или корректировки отчетности – 5 рабочих дней. Он отсчитывается со дня, следующего за днем получения требования.

Если налогоплательщик не отправляет отчет в срок, ему придется заплатить штраф в размере 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). При повторном нарушении в течение года размер штрафа вырастет до 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Если подготовка корректировки требует больше времени, можно отправить пояснение, что она будет подана позже, и указать срок.

Налогоплательщик, обнаруживший ошибку в 6-НДФЛ во время камеральной проверки, может подать корректировку, и налоговый орган прекращает проверку первоначального расчета. Срок проверки корректировочного расчета начинается заново.

Если же налоговая инспекция завершила проверку, нашла нарушения, составила акт и начислила налог, то подавать корректировку поздно. Налогоплательщику направляется соответствующий акт. В дальнейшем предприниматель может оспорить решение сначала в досудебном, затем в судебном порядке. Если инспекция выявила факт неправомерного неудержания НДФЛ с выплаты физическому лицу, то организация или ИП платят налог за счет собственных средств (п. 10 ст. 226 НК).

Неправильное заполнение в отчетности КБК, КПП или ОКТМО

Кажется, что это однотипные ошибки. Но исправлять их нужно по-разному. Исправляя ошибку в КБК, налогоплательщик отправляет уточненный расчет, поставив в нем правильный КБК. Начисления по ошибочному КБК обнуляются.

Если же допущена ошибка в ОКТМО или КПП, то при отправке уточненного расчета с правильным ОКТМО сумма налога к уплате удвоится и будет отражаться по обоим ОКТМО. В этом случае нужно отправить две корректировки: одну с неправильными КПП или ОКТМО и суммой – 0 руб., вторую с правильными данными.

Правила для указания ОКТМО в расчете 6-НДФЛ

Особенность НДФЛ состоит в том, что налоговый орган администрирует его:

• для организаций – по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений;
• для ИП – по месту регистрации предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель отправляет 6-НДФЛ в инспекцию по адресу регистрации независимо от того, в каком регионе работает сотрудник.

Организация, принявшая на работу сотрудника, который работает не по месту ее нахождения, обязана в течение 30 дней после создания рабочего места зарегистрировать обособленное подразделение (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Подразделение получает отдельный КПП. Отчет 6-НДФЛ нужно отправить в инспекцию по месту нахождения подразделения.

Это правило не касается дистанционных сотрудников. За них организация уплачивает НДФЛ по месту своего нахождения.

При подаче 6-НДФЛ по юридическому адресу организация указывает код места нахождения – 214, по месту нахождения обособленного подразделения – код 220.

Если налоговый агент ошибочно отправил 6-НДФЛ не в ту инспекцию, в которую должен был его подать, то расчет, поданный в нужную инспекцию, не будет корректировкой. Это первичный расчет. Если налогоплательщик отправляет отчет в налоговый орган позже установленного срока, ему придется заплатить штраф в размере 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц опоздания (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

1С: Бухгалтерия предприятия

Арендуйте без покупки лицензий

Обновления включены в стоимость

Тестировать бесплатно

Ошибки в заполнении строк расчета

Ошибки возникают, потому что в расчете рядом стоят строки, заполняемые нарастающим итогом с начала года и за квартал. Обратите внимание, что в строке 20 раздела 1 расчета сумма НДФЛ указывается нарастающим итогом, а в строках 021—026 нужно указать суммы по текущему кварталу. Аналогичное правило относится к строкам 030 и 031—036.

​Строка 020 равна сумме строк с 021 по 026 только в первом квартале. В следующих кварталах числовое значение в строке 020 должно быть больше. Если соотношение в отчетности за 1 полугодие не выполняется, налогоплательщик получит требование о представлении пояснений. Однако невыполнение соотношения не всегда свидетельствует об ошибке. Возможно, организация или ИП оформили первый трудовой договор только во втором квартале 2025 года. Аналогичное правило действует для строки 030 и суммы строк с 031 по 036.

В разделе 2 расчета в строках 160, 170, 180, 190 отражается сумма нарастающим итогом с начала года, а в строках 161—166, 191—196 указываются суммы, относящиеся к конкретным периодам внутри квартала.

​Для строк 160 и 190 по итогам 1 полугодия 2025 года инспекция также проверяет контрольные соотношения:

• Строка 160 > сумма строк с 161 по 166.
• Строка 190 > сумма строк с 190 по 196.

Если налогоплательщик нашел ошибку в расчете за 1 квартал 2025 года в строках, которые рассчитываются нарастающим итогом с начала года, следует подать корректировку за 1 квартал и 1 полугодие 2025 года.

Ошибки в отражении сумм налога

Иногда бухгалтер указывает в расчете 6-НДФЛ налог, который подлежит уплате с зарплаты, начисленной в отчетный период. Это неправильно. Обязанность заплатить в бюджет НДФЛ возникает у работодателя только с выплаченной зарплаты. Расчет введен для проверки правильности исчисления и удержания НДФЛ именно с этих сумм.

Корректировка 6-НДФЛ в сторону уменьшения

Если налогоплательщик подал корректировочный расчет в сторону уменьшения налога, то он не заметит никаких изменений на едином налоговом счете. С 01.01.2023 года уменьшение начислений происходит только после того, как налоговый орган завершит камеральную проверку и подтвердит правомерность уменьшения налоговых обязательств (подп. 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Корректировка 6-НДФЛ в сторону увеличения

Перед подачей корректировки на увеличение сначала нужно заплатить в бюджет недостающую сумму и пени, если на едином налоговом счете недостаточно средств. Налоговые обязательства увеличатся сразу после принятия декларации. Для налогового агента установлен штраф за неперечисление в срок налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 20% от его суммы (п. 1 ст. 123 НК РФ). Если налоговый агент нашел недоплату самостоятельно и доплатил налог до того, как налоговому органу стало известно о недоплате, т. е. до подачи корректировки, он освобождается от ответственности (п. 2 ст. 123 НК РФ).

Как снизить риск возникновения ошибок в отчетности по форме 6-НДФЛ

Для минимизации риска рекомендуем автоматизировать заполнение форм отчетности, например, использовать решения 1С. ПО постоянно обновляется с учетом изменений в законодательстве. Подключив сервис 1С-Отчетность, налогоплательщик может отправлять отчеты сразу из программы. Кроме того, функционал 1С позволяет провести проверку контрольных соотношений.

На практике чаще используются продукты «1С:Бухгалтерия» и «1С:Зарплата и управление персоналом». Выбор программы зависит от объема и сложности расчета заработной платы на предприятии. Однако нельзя надеяться на то, что программа в обязательном порядке заполнит расчет правильно. Это происходит, если организация или ИП не допустили ни одной технической ошибки в учете заработной платы, НДФЛ, отражении оплат. Поэтому перед составлением отчетности советуем воспользоваться функцией экспресс-проверки ведения учета. Расчет, заполненный автоматически, рекомендуем сверить с оборотно-сальдовыми ведомостями, банковскими выписками.

Программа 1С разрешает исправить ошибку в 6-НДФЛ вручную. Однако ошибка повторится при автоматическом заполнении расчета в следующем квартале. Если возникают сложности, обращайтесь к консультантам 1С, чтобы исправить ошибку и заполнять расчет корректно автоматически.

При наличии сомнений в правильности расчета НДФЛ налогоплательщик может воспользоваться калькуляторами, о которых мы подробно рассказали в статье.

Способы подачи отчетности

Как первичную, так и корректировочную отчетность 6-НДФЛ налогоплательщик подает в бумажном виде, если число сотрудников, получивших доход в течение года, не превышает 10 человек. В остальных случаях организация или ИП используют электронные каналы связи:

• через программу 1С;
• через оператора электронного документооборота;
• через личный кабинет налогоплательщика.

Чтобы отправить 6-НДФЛ через личный кабинет, организациям или ИП необходимо скачать с сайта nalog.ru программу «Налогоплательщик ЮЛ», сформировать в ней файл и загрузить его в личный кабинет. Этот способ не требует дополнительных затрат, но расчет формируется вручную, вероятность ошибки выше.