Когда 20% лучше 5%: как выбрать ставку НДС малому бизнесу на УСН

С 2025 года предприниматели на УСН начнут работать в новых условиях: вводится НДС для всех. Даже если ваш доход ниже установленного лимита и налог платить не нужно, важно разобраться в правилах и адаптироваться к ним.

В статье разберем, как правильно выбрать ставку НДС, что изменится при обмене документами с контрагентами и в налоговом учете, а также дадим практические рекомендации по подготовке к работе с НДС на УСН в 2025 году.

НДС на УСН: новые ставки и правила

С 2025 года все предприниматели и компании на УСН становятся плательщиками НДС. Компании и ИП, чей доход за 2024 год не превышает 60 млн руб., освобождаются от уплаты НДС автоматически. Если ваш бизнес заработал меньше, никаких действий предпринимать не нужно. При этом в расчет лимита включаются доходы по УСН и фактические поступления по патенту. Сам лимит дохода — 60 млн руб. — будут пересматривать каждый год.

При доходах более 450 млн руб. в год НДС платится по стандартным ставкам 20%, 10% или 0%. Можно использовать вычеты по входному НДС.

А вот для предпринимателей на «упрощенке» с доходом от 60 до 450 млн руб. вводятся льготные ставки НДС:

• 5%, если доход за 2024 год составил от 60 до 250 млн руб.;
• 7%, если доход составил от 250 до 450 млн руб..

При использовании льготных ставок воспользоваться вычетами по входному НДС не получится. Какую ставку НДС выбрать: льготную или стандартную, предприниматель выбирает самостоятельно, учитывая специфику бизнеса.

Как выбрать ставку НДС — 5%, 7% или 20%

Выбор ставки НДС может существенно изменить налоговую нагрузку и рентабельность бизнеса. Чтобы принять оптимальное решение, необходимо учесть структуру расходов, кто ваши покупатели и работаете ли вы с маркетплейсами.

Структура затрат

Если вы работаете с поставщиками, которые включают НДС в стоимость своих товаров или услуг, и эти расходы составляют значительную часть ваших общих затрат, например, вы занимаетесь розничной торговлей косметикой и закупаете ее у крупных производителей, ставка 20% с правом на вычет может стать самой выгодной. Компания сможет возместить часть уплаченного НДС и, таким образом, снизить налоговую нагрузку.

Если вы работаете, например, в сфере услуг, где большая часть затрат приходится на заработную плату, аренду помещений без НДС или закупки у мелких предпринимателей или самозанятых, не уплачивающих НДС, — оптимальными могут оказаться ставки 5% или 7%. В этом случае вы не сможете воспользоваться вычетами по входному НДС, но и сам налог будет меньше.

Расчеты показывают, что при доле входного НДС больше 60–72% налогоплательщикам на УСН выгоднее выбрать ставку 20% и снизить налоговую нагрузку за счет вычета входного НДС.

Категории клиентов

Если ваши основные клиенты — юридические лица, которые работают с НДС, то им выгодно получать от вас счета-фактуры с выделенным НДС. Ведь этот НДС они смогут вычесть из своих налогов. Значит, ставка 20% может повысить вашу конкурентоспособность, даже если придется поднять цены. Ваши клиенты-юрлица не почувствуют этого повышения, так как смогут вернуть себе уплаченный НДС.

А вот если вы в основном работаете с физическими лицами, то им НДС не важен. Они не смогут его вернуть, поэтому повышение цен из-за НДС будет для них чувствительным. В этой ситуации рекомендуем выбрать специальные ставки 5% или 7%, чтобы сохранить цены на прежнем уровне и не потерять клиентов из-за роста цен.

1С: Бухгалтерия предприятия

Арендуйте без покупки лицензий

Обновления включены в стоимость

Тестировать бесплатно

​Работа с маркетплейсами

Особые нюансы в работу с НДС вносит сотрудничество с маркетплейсами, особенно если они выступают вашими агентами (как, например, Ozon или Wildberries). В этом случае важно внимательно изучить рекомендации маркетплейса по оформлению документов, в том числе счетов-фактур. Возможны сложности, например, с отрицательными актами о проданных товарах, если количество возвратов превышает продажи.

Еще один важный момент — ценообразование. НДС всегда включается в конечную цену товара, поэтому при переходе на уплату НДС вам нужно будет пересчитать цены, чтобы сохранить прежний уровень дохода.

Проще говоря, если раньше вы хотели получать 100 руб. за товар, то теперь, чтобы получить те же 100 руб. «чистыми», вам нужно будет поднять цену. Если не пересчитать цены с учетом НДС, ваш доход фактически уменьшится.

Долгосрочная перспектива

Выбирая ставку НДС, важно мыслить стратегически и учитывать долгосрочные перспективы развития бизнеса. Льготную ставку НДС (5% или 7%) компания на УСН будет обязана применять целых три года или 12 кварталов. Это значит, что даже если ваш доход в будущем упадет, и вы снова будете иметь право на освобождение от НДС, платить налог по выбранной льготной ставке все равно придется до конца трехлетнего периода. Если же доход в течение трехлетнего периода превысит установленные лимиты (250 млн руб. для 5% и 450 млн руб. для 7%), вы будете обязаны перейти на более высокую ставку.

Книги продаж и покупок

Налоговый учет для всех предпринимателей на УСН с 2025 года сильно изменится. Абсолютно все, вне зависимости доходов, будут считаться плательщиками НДС. А это значит, что вам придется вести новый документ – книгу продаж или реестр всех счетов-фактур, выставленных клиентам за 3 месяца.

Если вы продаете товары или услуги компаниям или ИП, то каждый счет-фактура регистрируется в книге продаж отдельно. Если ваши покупатели — физлица, то в конце квартала выставляется один общий счет-фактура на все продажи, и он вносится в книгу продаж.

А вот книгу покупок — документ, в который записываются счета-фактуры от ваших поставщиков — будут вести не все. Она нужна только тем, кто выбрал стандартную ставку НДС 20% и пользуется правом на вычеты. Если вы платите НДС по ставкам 5% или 7%, то книга покупок вам не нужна.

Как подготовиться к работе с НДС на УСН в 2025 году

Чтобы переход на новую систему уплаты НДС прошел гладко, нужно подготовиться заранее. Рассмотрим основные шаги.

Анализ и корректировка договоров

• Проверьте все текущие договоры на предмет ссылок на статью 346.11 Налогового Кодекса, которая больше не будет являться основанием для освобождения от НДС.
• Заключите дополнительные соглашения к договорам, заменив ссылку на статью 346.11 на статью 145 Налогового Кодекса.
• Уточните в договорах с юридическими лицами, кто будет нести ответственность за уплату НДС. Отсутствие такого пункта может привести к тому, что вам придется платить НДС из собственных средств.
• Пересмотрите цены в договорах с учетом введения НДС, чтобы сохранить свою прибыль и конкурентоспособность.

Выбор программы для ведения бухгалтерского учета

• Убедитесь, что ваша текущая бухгалтерская программа способна учитывать НДС и выставлять необходимые документы, такие как счета-фактуры, УПД, книга покупок и книга продаж.
• Обновите ваше ПО или перейдите на более современные системы учета, которые обновляются автоматически. В решениях 1С предусмотрен учет НДС и формирование необходимой отчетности.
• Обратите внимание на программы, которые интегрируются с онлайн-кассами для корректного указания ставок НДС в чеках.

Обучение сотрудников

• Объясните сотрудникам, как правильно оформлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, рассчитывать и уплачивать НДС. Это поможет минимизировать ошибки и повысить эффективность работы.

Когда ставка НДС 20% выгоднее: выводы

Внедрение НДС для всех предпринимателей на УСН с 2025 года — масштабное изменение налогового законодательства, требующее тщательной подготовки. Выбор оптимальной ставки НДС – 5%, 7% или 20% – зависит от множества факторов. Важно проанализировать свой бизнес, взвесить все «за» и «против», чтобы использовать наиболее выгодный вариант. Грамотный подход и своевременная подготовка помогут адаптироваться к новым правилам и сохранить стабильность бизнеса.

Ставка НДС 20% может оказаться выгоднее в следующих случаях:

• Высокие затраты на закупки с НДС: если ваша компания имеет значительные расходы на товары и услуги, облагаемые по ставке 20%, вы сможете использовать входной НДС к вычету, что снизит общую налоговую нагрузку.
• Работа с юридическими лицами: если ваши клиенты — это другие компании или индивидуальные предприниматели, которые также являются плательщиками НДС, применение ставки 20% делает вашу продукцию более конкурентоспособной, так как они смогут принимать к вычету уплаченный вами налог.
• Стабильный рост доходов: если вы ожидаете роста доходов и перехода на более высокие лимиты, применение ставки 20% с возможностью использовать вычеты будет более выгодным в долгосрочной перспективе по сравнению с льготными ставками.

Таким образом, правильный выбор ставки НДС требует тщательного анализа структуры затрат и доходов вашего бизнеса.​