Уплата налогов – неотъемлемая часть ведения бизнеса в любой стране. Однако желание минимизировать налоговое бремя приводит некоторых предпринимателей к использованию различных стратегий, граничащих с обходом налогов. На первый взгляд подобные методы могут показаться выгодными, однако игры с налоговыми правилами и уклонение от уплаты налогов таят в себе огромные риски, способные привести к серьезным финансовым и репутационным потерям.
Рассмотрим 5 самых распространенных стратегий минимизации налогообложения, расскажем, как налоговая их вычисляет и обозначим последствия и риски для бизнеса, если эти схемы использовать.
Популярные стратегии уклонения от налогов и их последствия
Стратегия 1. Занижение доходов
Схемы занижения доходов предпринимателями разнообразны и постоянно эволюционируют в надежде обойти налоговые правила, но некоторые общие подходы остаются неизменными.
1С: Бухгалтерия предприятия
- Работа «в серую» или «в черную»
Самая распространенная схема, когда часть доходов вообще не фиксируется в бухгалтерском учете. Оплата происходит наличными без выдачи чеков или использования безналичных расчетов. Это особенно распространено в сферах с большим количеством мелких платежей (например, услуги парикмахера, ремонт, частные уроки).
- Занижение объемов продаж
Предприниматель умышленно занижает количество проданных товаров или услуг в бухгалтерской отчетности.
- Неполное отражение выручки
Предприниматель получает оплату от клиентов, но не отражает часть выручки в своей бухгалтерской отчетности. Это может быть связано с наличными расчетами, использованием неформальных платежных систем или иными методами.
Стратегия 2. Завышение расходов
Еще одна популярная, но опасная группа методов, в которую входят:
- Фиктивные сделки
Предприниматель создает фиктивные сделки с подставными контрагентами (юрлицами или ИП), чтобы искусственно увеличить свои расходы. Эти сделки не отражают реальной хозяйственной деятельности и служат только для снижения налогооблагаемой базы. Например, фиктивная покупка товаров или услуг по завышенным ценам или фиктивная аренда имущества.
- Включение личных расходов в расходы бизнеса
Предприниматель проводит свои личные траты как бизнес-расходы (например, покупки для личного пользования, оплата путешествий).
- Завышение стоимости товаров/услуг
Предприниматель завышает стоимость приобретенных товаров или услуг в бухгалтерских документах, тем самым увеличивая сумму расходов.
- Завышение амортизации
Предприниматель использует завышенные нормы амортизации для основных средств, что приводит к незаконному уменьшению налогооблагаемой прибыли.
- Необоснованное отнесение расходов к текущему периоду
Расходы, которые должны быть отнесены на будущие периоды (например, предоплата), незаконно относятся к текущему периоду для снижения налогооблагаемой базы.
Стратегия 3. Использование оффшорных компаний
Налоговые схемы, задействующие оффшорные компании, стали менее эффективным в последние годы в связи с усилением международного сотрудничества в области налогообложения. Работа с оффшорами может быть законной, но только при строгом соблюдении всех применимых законов и международных норм.
Законность определяется не местом регистрации компании, а ее деятельностью и прозрачностью финансовых операций. Вот некоторые ситуации, когда работа с оффшорами может считаться законной:
1. Легитимная международная торговля. Например, компания, зарегистрированная на Кипре, поставляет товары в Европу и платит все необходимые налоги в соответствующих европейских странах.
2. Инвестиции. Использование оффшорных компаний для инвестиций в другие страны может быть законным, если все операции прозрачны, документально подтверждены и соответствуют законодательству всех задействованных юрисдикций.
3. Управление активами. Оффшорные компании могут использоваться для управления активами, но только при строгом соблюдении всех законов и требований по отчетности. Это часто связано с налоговым планированием, но важно убедиться, что все действия соответствуют налоговому законодательству страны резидентства владельца активов.
Любая попытка использовать оффшоры для уклонения от налогов влечет за собой значительные риски. Неправильное оформление документов, неправильное определение статуса компании или просто незнание международного налогового законодательства могут привести к серьезным проблемам.
Не все страны имеют соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией, поэтому такие схемы часто оказываются неэффективными и приводят к дополнительным расходам и проблемам.
Стратегия 4. Агрессивная оптимизация налогообложения
Это термин, описывающий действия, направленные на минимизацию налоговых обязательств, которые находятся на грани законности или прямо противоречат букве закона. Например:
- Использование лазеек в законодательстве
Поиск и использование неясных или противоречивых положений в налоговом кодексе для уменьшения налоговой нагрузки. Это не прямое нарушение закона, но находится на грани, поскольку бизнес выбирает не явно запрещенные, но и не явно разрешенные способы снижения налогов.
- Агрессивное применение налоговых льгот
Использование налоговых льгот и вычетов не по назначению или с превышением допустимых норм. Например, крупные компании оформляют льготы, которые предназначены для малого бизнеса через создание подконтрольных структур.
- Сложные и запутанные схемы
Применение сложных многоступенчатых схем с использованием множества юридических лиц в разных юрисдикциях для затруднения контроля и запутывания налоговых органов. Цель – сделать слежение за финансовыми потоками максимально сложным.
- Недобросовестное применение налоговых льгот или вычетов
Предоставление недостоверной информации для получения льгот или вычетов, которые на самом деле не полагаются.
Стратегия 5. Несоблюдение требований по уплате НДС
Это одна из наиболее частых причин налоговых проблем, особенно сейчас, когда с 2025 года налог на прибыль повысится с 20% до 25%. Наиболее распространенные нарушения при уплате НДС:
- Несвоевременная уплата НДС
Это одно из самых распространенных нарушений. Просрочка уплаты НДС влечет за собой начисление пеней и штрафов, размер которых зависит от срока просрочки и суммы задолженности.
- Неправильный расчет НДС
Ошибка в расчете НДС может быть связана с неправильным применением налоговых ставок, неправильным учетом налоговых вычетов или другими ошибками в бухгалтерском учете.
- Непредставление налоговой декларации по НДС
Своевременное представление налоговой декларации – обязательное требование законодательства.
- Неправильное заполнение налоговой декларации
Ошибки в заполнении налоговой декларации, например, неправильное указание реквизитов, сумм или кодов, могут привести к доначислению налогов и штрафов.
- Незаконный вычет НДС
Заявление НДС к возмещению по недостоверным или фиктивным документам.
- Неправильное применение налоговых ставок
Например, использование нулевой ставки вместо стандартной.
- Уклонение от уплаты НДС
Это различные виды мошенничества, такие как подделка документов, недекларирование товаров при ввозе или экспорте и т. д.
Как налоговая вычисляет схемы уклонения
Все вышеперечисленные действия являются нарушениями налогового законодательства, а современные методы налогового контроля делают такие схемы все более рискованными. Избежать ответственности в этих случаях не удастся. Подобные действия легко обнаруживаются налоговыми органами, особенно с развитием электронных систем контроля и обмена информацией о чем мы рассказали тут.
Какие мероприятия проводит для этого налоговая?
- Анализ бухгалтерской отчетности
Налоговая изучает соответствие доходов и расходов общепринятым показателям для аналогичных видов деятельности. Выявляются несоответствия и резкие скачки.
- Сверка данных с контрагентами
Проверяется наличие и соответствие документов, подтверждающих расходы и доходы.
- Анализ банковских выписок
Отслеживание потоков денежных средств позволяет выявить несоответствия между заявленной выручкой и фактическими поступлениями денег.
- Налоговые проверки
Проводятся плановые и внеплановые проверки деятельности предпринимателей, в ходе которых проверяются все аспекты их работы.
- Сотрудничество с другими государственными органами
Налоговая может получать информацию от других органов, например, полиции или банков.
Уклонение от уплаты налогов: риски для бизнеса
Новые налоговые правила и изменения в налоговой политике постоянно усложняют процесс уклонения от налогов. Налоговые органы активно внедряют новые технологии, усиливают контроль и обмениваются информацией с другими странами. Это значительно увеличивает вероятность обнаружения любых нарушений. Предприниматели, идущие на подобные шаги, должны отдавать себе отчет, к каким последствиям для бизнеса могут привести подобные схемы.
- Доначисление налогов
Налоговая может доначислить налоги на незадекларированные доходы с учетом штрафов и пеней.
Примеры:
В мае 2024 года ФНС завершила проверку сети кафе «АндерСон». Итог: сумма доначислений превысила 550 млн. руб., 370 млн. руб. из которых приходится на налоги, остальное – штрафы и пени.
А в 2019 году налоговики доначислили крупнейшей российской розничной компании X5 Retail Group 1,4 млрд руб. налогов и штраф.
- Штрафы
Размеры штрафов зависят от вида и масштаба нарушений. Так, минимальный штраф за нарушение сроков сдачи декларации — 1000 руб. (ст. 119 НК РФ), а штраф за нарушение правил учета доходов и расходов — от 10 000 руб. (ст. 12 НК РФ)
- Репутационные потери
Информация о нарушениях налогового законодательства может нанести непоправимый ущерб репутации бизнеса и может привести к потере клиентов, партнеров и инвесторов.
Например, в конце 2019 года чистая прибыль X5 Retail Group упала на 86% на фоне новости о доначислении налогов.
- Потеря доверия со стороны кредиторов
Банки могут выдавать кредиты по увеличенным процентным ставкам, как ненадежному заемщику.
- Блокировка счетов
Банки могут заблокировать счета предпринимателя в случае обнаружения нарушений. Налоговая также может заблокировать счета, если имеет место задержка декларации больше, чем на 20 дней и при этом у предпринимателя есть задолженность не менее 3000 руб. (п. 3 ст. 46 НК РФ)
- Уголовная ответственность
Уголовное преследование, если бизнес не платит налоги, тоже возможно. Подобный случай произошел с основателем сети ресторанов «Корчма Тарас Бульба» Юрием Белойваном, которого приговорили к двум годам колонии за уклонение от уплаты налогов.
- Ликвидация бизнеса
В самых тяжелых случаях бизнес может быть принудительно ликвидирован. С 1 сентября 2020 года налоговая служба получила право принудительно и без предупреждения закрывать ИП (ст. 22.4 закона 129-ФЗ). Ликвидация происходит, если одновременно выполняются 2 условия:
- ИП в течение 15 месяцев не предоставляет отчетность, установленную налоговым законодательством;
- у предпринимателя есть задолженность по обязательным платежам, предусмотренным налоговым законодательством.
Итоги: как правильно платить налоги и минимизировать риски
Предприниматели должны сосредоточиться на законной оптимизации налогообложения, а не искать пути обхода налогов. Налоговая ответственность предпринимателя заключается не только в своевременной и полной уплате налогов. Это целый комплекс действий:
- Ведение бухгалтерского учета в соответствии с законодательными нормами, своевременная фиксация всех доходов и расходов;
- Использование доступных налоговых льгот и вычетов, знание налоговых правил и умение применять их на практике.
- Консультации с квалифицированными налоговыми экспертами: получение профессиональной помощи в сложных ситуациях.
- Своевременная уплата налогов: соблюдение всех норм налогового законодательства.
