1. Отмена штрафов за несвоевременную сдачу деклараций по НДС
С 01.01.2025 года изменились налоговые правила для ИП и ООО, применяющих упрощенную систему налогообложения и имеющих доход выше 60 млн руб. Они стали плательщиками НДС, но, к сожалению, не все успели разобраться с подготовкой декларации по НДС к 25 апреля – сроку сдачи за 1 квартал.
Постановлением Правительства РФ от 23.04.2025 года № 530 установлено, что такие налогоплательщики не платят в 2025 году штрафы за несвоевременную сдачу декларации.
2. НДФЛ и страховые взносы в 2025 году
Важнейшее налоговое изменение по НДФЛ – введение 5-ступенчатой шкалы налогообложения. Предусмотрены следующие ставки НДФЛ:
- не более 2,4 млн руб. – 13%;
- от 2,4 до 5 млн руб. – 15%;
- от 5 до 20 млн руб. – 18%;
- от 20 до 50 млн руб. – 20%;
- свыше 50 млн руб. – 22%.
В 2025 году предельная база для начисления страховых взносов по тарифу 30% равна 2 759 000 руб. Формы отчетности по НДФЛ и страховым взносам для бизнеса изменились.
3. Строительство жилых домов освобождено от обложения НДС
С 01.03.2025 года вступил в силу Федеральный закон от 22 июля 2024 N 186-ФЗ «О строительстве жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу». Он вводит новую схему строительства жилых домов для заказчиков – физических лиц.
Заказчик, подрядчик и банк заключают договор. Заказчик – физическое лицо, он переводит деньги на счет эскроу. Подрядчик строит дом за свой счет, а деньги заказчика он получит только после подписания акта сдачи дома в эксплуатацию. Дом строится по типовому проекту, либо используется готовый домокомплект. Проекты домов размещены на сайте строим.дом.рф.
Строить дома по новой схеме могут жители 89 регионов РФ. На сайте на момент публикации статьи зарегистрированы 12 банков, 5662 подрядчика, аккредитованы 4883 проекта. Заказчик может взять ипотеку, в том числе льготную, через сайт. Проект находится под контролем Минстроя РФ.
С 01.04.2025 года работы подрядчика по договорам строительного подряда, заключенным с физическим лицом в соответствии с этим законом, освобождены от НДС (пп. 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ). Государство дает подрядчикам льготу по НДС для развития проекта и для обеспечения финансовой безопасности заказчиков – физических лиц.
4. Туристический налог
Налоговая отчетность по туристическому налогу подается с первого квартала 2025 года. Нулевые декларации подавать не нужно. Плательщики налога – ИП и ООО, оказывающие услуги по временному размещению физических лиц. Налог взимается в размере 1% от стоимости проживания, но не менее 100 руб., и начисляется в момент оплаты услуг. На практике возникают вопросы, ответы на которые дают Минфин и ФНС России.
Вопрос 1. Клиент оплатил номер заранее, но в него не заехал. Гостиница удержала с него плату за первые сутки, остальную часть вернула. Нужно ли платить туристический налог?
Ответ. Нет, так как услуга не оказана (Письмо ФНС России от 14.02.2025 N ЕА-4-3/1489@).
Вопрос 2. Нужно ли платить туристический налог, если местные власти установили ставку 0%?
Ответ. Да, нужно, в размере 100 руб. с человека за сутки (Письмо ФНС России от 14.02.2025 N ЕА-4-3/1451@).
Вопрос 3. Гражданин, освобожденный от уплаты туристического налога, заключил договор с гостиницей на проживание нескольких лиц и оплатил всю сумму по договору. Как в этом случае взимается туристический налог?
Ответ. В этом случае налог не взимается (Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-05-08/100577). Но гостиница должна иметь подтверждение того, что человек, заключивший договор и оплативший его, – льготник.
5. Изменение порядка обмена документами с налоговыми органами
С 05.02.2025 года действует новое правило по приему налогоплательщиком требования ФНС, направленного налоговым органом через оператора электронного документооборота. Оно считается принятым на шестой рабочий день. Подтверждение о приеме отправлять не надо. Оператор связи сообщает налоговому органу дату отправки требования (п. 4 ст. 31 НК РФ). Поэтому рекомендуется проверять электронные системы связи с налоговой инспекцией не реже раза в неделю.
6. Учет рекламных расходов
С 01.01.2025 года действует новая редакция п. 44 ст. 270 НК в отношении рекламных расходов. Если налогоплательщик хочет принять рекламные расходы к вычету, он должен не только соблюсти нормативы, указанные в п. 4 ст. 264 НК РФ, но и представить в Роскомнадзор информацию о рекламе на основании п. 3 ст. 18.1 Федерального закона от 13.03.2006 года № 38-ФЗ «О рекламе».
Эту информацию обязаны представлять рекламодатели, распространители рекламы и операторы рекламных сетей. Также нельзя принять для целей налогообложения расходы, если реклама размещена на сайте иностранного лица, действующего на территории РФ и нарушающего требования закона от 01.07.2021 N 236-ФЗ «О деятельности иностранных лиц в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на территории РФ» и на сайтах, доступ к которым ограничен.
7. Сбор за рекламу в интернете
С 01.04.2025 года введен сбор за рекламу в интернете на основании статьи 18.2 закона от 13.03.2006 года № 38-ФЗ «О рекламе». Платить его должны распространители рекламы и операторы рекламных сетей, к примеру, рекламные агентства, владельцы соцсетей, посредники в распространении рекламы.
ИП и ООО платят его только в случае, если заключают договор с иностранной организацией, иностранным гражданином либо лицом без гражданства. Размер сбора – 3% от дохода. Как именно будут определять размер дохода, пока что неизвестно. Расчет сбора контролирует Роскомнадзор. Срок уплаты – не позднее 5 числа третьего месяца, следующего за отчетным кварталом. Первый отчетный период – второй квартал 2025 года.
8. Ответственность за утечку персональных данных
С 30.05.2025 года вступает в силу новая редакция статьи 13.11 КоАП РФ. Размеры штрафов за нарушение правил обработки персональных данных многократно увеличились. Кроме того, вводятся штрафы за следующие правонарушения:
- компания не оповестила Роскомнадзор о том, что начинает обработку персональных данных;
- произошла утечка персональных данных более 1000 человек;
- произошла утечка персональных данных специальной категории или биометрических.
При повторной утечке данных организации придется заплатить штраф до 500 млн руб.
Поэтому и ИП, и ООО, включая представителей МСП, должны проверить свой бизнес: включена ли организация в список операторов обработки персональных данных, а также убедиться в том, что работа с персональными данными и подача отчетности по ним исключают возможность утечки.
Обратите внимание: необходимо проверить внутренние регламенты, условия хранения персональных данных, наличие согласия сотрудников на их обработку, качество защиты информации в бумажном и электронном виде от несанкционированного доступа.
9. Инвентаризация по ФСБУ 28/2023
В 2025 году меняются правила бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности для бизнеса. С 1 апреля 2025 года обязательны к применению ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация». Стандарты не подразумевают революционных новшеств, тем не менее содержат некоторые изменения:
- Увеличилось число методов проведения инвентаризации. Если инвентарный объект находится далеко или доступ к нему ограничен, можно использовать такие методы, как осмотр, фото- и видеофиксацию и другие способы по усмотрению организации.
- Навалочные запасы можно определять путем обмеров и технических расчетов.
- При проведении инвентаризации рекомендуется обеспечивать сотрудников средствами связи.
- В отдельных случаях можно не создавать инвентаризационную комиссию.
- При отсутствии менее 1/5 участников инвентаризационной комиссии результаты инвентаризации являются действительными.
- Требуется корректировка испорченных активов, подлежащих продаже, на сумму обесценения.
- Введены правила для отражения излишков. Они отражаются либо по справедливой стоимости, либо по балансовой, либо по стоимости аналогичных активов.
- Результаты инвентаризации, проведенной в 4 квартале, бухгалтерия фиксирует в учете датой 31 декабря.
- Необходимо установить сигнализацию или видеонаблюдение в помещении, где инвентаризация проходит в течение нескольких дней.
- Помимо стандартных описей, к инвентаризационным документам относятся акты обмеров, технические расчеты, объяснения материально ответственных лиц.
10. Бухгалтерская отчетность по ФСБУ 4/2023
С 2025 года при подготовке бухгалтерской отчетности каждая организация обязана применять ФСБУ 4/2023. Основные изменения:
- Введено понятие заголовочной части отчетности.
- Изменены некоторые строки баланса и отчета о финансовых результатах.
Заголовочная часть отчетности содержит:
- наименование «Бухгалтерская отчетность»;
- отчетный период, за который составлена бухгалтерская отчетность;
- наименование организации, ее организационно-правовую форму, ИНН;
- юридический адрес (п. 58 ФСБУ 4/2023).
Изменения в строках баланса:
- в актив баланса добавлены строки «Инвестиционная недвижимость» и «Долгосрочные активы к продаже»;
- из пассива исключена строка «Доходы будущих периодов».
Изменения в отчете о финансовых результатах:
- добавлена строка «Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности» (п. 62 ФСБУ 4/2023).
Эти изменения не касаются ИП, так как они бухгалтерскую отчетность не сдают.
11. Новые правила для сдачи отчетности в Росстат
24 апреля Росстат разместил на своем сайте информацию о начале проверки машиночитаемых доверенностей (МЧД) при сдаче отчетности. С 01.05.2025 года он проверяет МЧД филиалов и представительств юридических лиц. С 01.06.2025 года Росстат будет проверять все МЧД. МЧД с передоверием приниматься не будут.
Поэтому в мае нужно проверить доверенности на лиц, ответственных за подготовку и подписание статистической отчетности, при необходимости их переоформить.
Подведем итог, что изменилось для предпринимателей с начала года:
- вступили в силу новые налоговые изменения;
- поменялись правила бухгалтерского учета в проведении инвентаризации и правила составления бухгалтерской отчетности;
- изменились требования к сдаче отчетности в Росстат;
- с 30 мая увеличивается ответственность за утечку персональных данных;
- введен сбор за рекламу.
В условиях постоянно меняющегося законодательства важно быстро адаптироваться к новым требованиям. Решить эту задачу предпринимателям и бухгалтерам помогает учетное ПО. Разработчики своевременно внедряют в решения 1С все изменения, касающиеся норм законодательства, бухгалтерского и налогового учета. Автоматизированный учет упрощает ведение бизнеса и позволяет минимизировать риск штрафов.
