Налоговые органы постоянно выявляют новые схемы налоговых правонарушений, находят новые способы контроля за действиями налогоплательщиков. Бизнесу становится сложнее сократить налоговое бремя. Чтобы оптимизировать налоговую нагрузку, можно и нужно искать внутренние резервы. Разберем 11 легальных способов, как бизнесу сократить налоги.
1. Правильный выбор системы налогообложения
Помимо основной системы налогообложения (ОСНО) бизнес может выбрать следующие налоговые режимы:
- упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «Доходы» и ставкой 6%;
- УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» со ставкой 15%;
- патентную систему налогообложения (ПСН);
- автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН);
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Каждая из них, кроме ОСНО, имеет ограничения для применения. Рекомендуем ежегодно проводить анализ, рассчитывать в рамках налоговой оптимизации налоговую нагрузку для различных систем налогообложения и, если есть возможность снизить налоги, перейти с одного режима на другую. Такой анализ можно проводить с помощью «1С:Бухгалтерия».
1C: Управление нашей фирмой
2. Использование региональных льгот
Необходимо изучить региональное законодательство и выяснить, можете ли вы использовать какие-либо льготы.
- Регионы РФ устанавливают пониженные ставки по УСН для некоторых видов деятельности либо при выполнении бизнесом определенных условий.
- Регионы РФ предоставляют льготы по налогу на имущество для отдельных категорий налогоплательщиков либо объектов недвижимости.
- Существуют региональные льготы, которые называют налоговыми каникулами. Впервые зарегистрированные предприниматели имеют право в течение 2 лет применять нулевую ставку по УСН или ПСН, если занимаются видами деятельности, для которых предусмотрена такая льгота, и (или) выполняют определенные условия.
Например, в Карелии такую льготу может получить предприниматель, ведущий деятельность в области информационных технологий и применяющий УСН (Закон Республики Карелия от 30.12.1999 г. № 384-ЗРК). В Республике Бурятия предприниматель может воспользоваться налоговыми каникулами, если одновременно выполняет 4 условия:
- Вид деятельности соответствует перечню льготируемых.
- Выручка от этого вида деятельности составляет не менее 70% его дохода.
- Средняя численность сотрудников не превышает 15 человек.
- Общая годовая выручка не превышает 45 млн руб.
Важно! Налоговый орган не предоставит вам льготу по своей инициативе. Применение льготы – право, но не обязанность налогоплательщика. При подаче декларации предприниматель или организация должны обосновать свои права на соответствующую льготу. При проверке декларации налоговики пришлют требование с просьбой предоставить подтверждающие документы на основании п. 6 ст. 88 НК РФ. На это требование необходимо ответить.
3. Льготы по уплате страховых взносов
Налоговые льготы для некоторых категорий бизнеса предусмотрены статьей 427 НК РФ. Примеры:
- Ставка страховых взносов для предприятий малого и среднего бизнеса равна 15%, если месячная сумма оплаты труда сотрудника превышает 1,5 размера МРОТ. Чтобы проверить наличие льготы, необходимо удостовериться в том, что компания или индивидуальный предприниматель находятся в едином реестре субъектов МСП, размещенном на сайте nalog.ru.
- Для организаций, работающих в области информационных технологий, ставка страховых взносов составляет 7,6%.
Организации и предприниматели со статусом резидента территории опережающего развития применяют ставку 0%.
4. Организация документооборота в организации
Своевременное получение и принятие бухгалтерией к учету корректно оформленных документов увеличит сумму расходов, принимаемых для целей налогообложения, и сумму вычета по НДС (для его плательщиков). Плательщикам УСН важно также отслеживать сроки оплаты товаров, работ, услуг.
5. Учетная политика организации
Для снижения налогового бремени необходимо правильно выбрать способы учета в учетной политике организации. С ее помощью также можно уменьшить размер налогов. Примеры:
- Организация формирует список прямых и косвенных расходов (ст. 318 НК РФ). Если прямые расходы списываются пропорционально реализованной продукции и ее запасам, то косвенные списываются в полном размере. Чем больше список косвенных расходов, тем больше сумма расходов в отчетном периоде. Пример: доставка товаров до склада покупателя. Если стоимость доставки включена в товарную накладную, то это прямые расходы. Если же на нее выписываются отдельные документы, то такие расходы можно включить в косвенные.
- Организация самостоятельно выбирает метод списания запасов. Себестоимость товаров формируется как по методу ФИФО (стоимость первых по поступлению), так и по средней себестоимости (п. 8 ст. 254 НК РФ). Если цена закупки товаров регулярно повышается, то лучше выбрать метод списания запасов по средней себестоимости, так как себестоимость получится выше, а прибыль, соответственно, меньше.
- Налогоплательщик может включить в состав расходов текущего периода амортизационную премию в размере от 10 до 30% первоначальной стоимости основного средства при вводе в эксплуатацию в зависимости от амортизационной группы (п. 9 ст. 258 НК РФ).
6. Освобождение от НДС
Если ООО или ИП являются плательщиками НДС, то необходимо проверить, не совершают ли они хозяйственные операции, не являющиеся объектом обложения НДС либо освобождаемые от налогообложения (ст. 149 НК РФ). Если речь идет о торговле товарами, то, возможно, к части этих товаров применяются ставки 0% (экспорт, п. 1 ст. 164 НК РФ) или 10% в соответствии с перечнем в п. 2 ст. 164 НК РФ. При наличии таких операций необходимо заявить о них в налоговой декларации.
Следует учитывать, что инспекция в рамках проверки декларации пришлет требование о подтверждении права на освобождение от НДС. На него необходимо ответить, приложив затребованные документы. Налогоплательщик также может заявить об освобождении от НДС на основании п. 1 ст. 145 НК РФ, если за 3 предшествующих месяца сумма выручки не превысила 2 млн руб.
7. Осмотрительность при выборе поставщика
Перед тем как заключить договор, нужно проверить, есть ли у поставщика ресурсы, необходимые для выполнения работ (услуг). Документы по поиску, проверке и выбору поставщика, в том числе переписку, необходимо сохранить. Иначе налоговая инспекция сможет оспорить принятые расходы и принятый к вычету НДС на основании ст. 54.1 НК РФ и заявить, что работы (услуги, поставки) либо не могли быть выполнены, либо выполнялись неизвестными лицами, а не компанией, с которой заключен договор.
8. Работа с ИП и самозанятыми
Чтобы снизить расходы на страховые взносы, передайте на аутсорсинг предпринимателям и самозанятым часть работ и услуг. Однако применять этот способ следует осторожно, так как налоговая инспекция может переквалифицировать отношения в трудовые.
Чаще налоговики интересуются работами и услугами с постоянной ежемесячной оплатой. При составлении договора с самозанятым и ИП убедитесь, что в документе нет признаков, характерных для трудового договора: присутствие в офисе заказчика, сведения о режиме рабочего дня, оплата расходов исполнителя, необходимых для выполнения работы. Подробнее о сотрудничестве с самозанятыми рассказали в статье.
9. Уменьшение УСН на страховые взносы
Некоторые ИП не знают о том, что с 2023 года можно уменьшать УСН не на оплаченные, а на начисленные страховые взносы. Страховые взносы необходимо платить по установленному законом графику: фиксированные страховые взносы — до 28 декабря отчетного года, дополнительные — до 1 июля года, следующего за отчетным. В итоге ИП либо переплачивают налог, либо платят страховые взносы задолго до наступления срока оплаты.
10. Создание резервов
Налоговый Кодекс разрешает организациям на ОСНО формировать и учитывать в целях налогообложения резервы:
- по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ);
- на ремонт основных средств и прочего имущества (п. 3 ст. 260 НК РФ);
- по гарантийному ремонту и обслуживанию (п. 2 ст. 260 НК РФ);
- другие.
Если нормы расчета резерва по сомнительным долгам четко определены, то правила расчета иных резервов нужно прописать в учетной политике.
11. Пересмотр кадастровой стоимости объектов недвижимости
Иногда налогоплательщик, владеющий имуществом, налог на которое исчисляется исходя из кадастровой стоимости, обнаруживает, что стоимость завышена. В этом случае следует пересмотреть ее. Сначала нужно обратиться в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, а в случае отказа обратиться в суд.
В обоих случаях требуется заключение оценщика. При подаче иска в суд необходимо уплатить пошлину. Таким образом, пересмотр кадастровой стоимости объекта недвижимости затратен, поэтому следует заранее разобраться, каков риск того, что эти затраты не окупятся.
Как уменьшить налог: итоги
- Систематически проверяйте целесообразность применения выбранной системы налогообложения.
- Будьте в курсе изменений налогового законодательства, используйте все возможные налоговые льготы.
- Контролируйте своевременное поступление в бухгалтерию и принятие к учету первичных документов.
- При составлении учетной политики выбирайте способы учета, которые увеличивают сумму расходов.
- Создавайте резервы, предусмотренные Налоговым кодексом.
- Проверяйте поставщиков до заключения договора с ними.
- Часть работ, услуг передавайте на аутсорсинг.
- Следите за тем, чтобы кадастровая стоимость недвижимости не была выше рыночной.
Сумев законно сократить налоговое бремя, налогоплательщик сохранит часть финансов для дальнейшего развития бизнеса. Подробнее об оптимизации налогообложения мы рассказали в этой статье.
