С 1 июля 2021 года планировался ввод системы прослеживаемости товаров. Прослеживаемость – это контроль оборота определенных импортных товаров с момента их ввоза до розничной продажи, списания в производство или экспорта.
Согласно ФЗ от 09.11.2020 № 371-ФЗ у компаний и ИП, участвующих в обороте прослеживаемых товаров, определились новые обязанности:
– представлять в ИФНС отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами
– отражать сведения о прослеживаемых товарах в счетах-фактурах.
В чем загвоздка
Чтобы система прослеживаемости товаров стала действовать по факту, Правительство РФ должно утвердить:
– Положение о национальной системе прослеживаемости товаров
– Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости.
Вот в этом как раз проблема: указанные документы еще не опубликованы официально. Поэтому организации и ИП должны дождаться Постановления Правительства.
В случае ненадлежащего исполнения обязательств в течение переходного этапа участников системы не будут наказывать.
Обновленную форму счета-фактуры нужно составлять с 01.07.21.
Счет-фактура на аванс выдается при получении аванса на товар или услугу. То есть на ее основании покупатель принимает к вычету НДС, предъявленный ему продавцом. Оформить её нужно в течение 5 дней со дня получения товара или услуги. Стандартно используют два экземпляра: один остается у продавца, второй передают клиенту.
До 01.07.21 счет- фактуру можно было делать в двух видах: либо на бумаге, либо в электронном формате. Но после указанной даты для некоторых ситуаций электронные счет-фактуры станут обязательными.
Форму и правила заполнения счет-фактуры утвердили Постановлением Правительства № 534 от 2 апреля 2021 г. Её используют все плательщики НДС, а новые пункты в табличной части заполняют только участники системы прослеживаемости товаров.
Как заполнить счет-фактуру на аванс
– нужно указать дату и номер документа
– название, ИНН, КПП, адрес продавца и покупателя
– информацию о товаре: название и характеристики, данные о том, что внесен аванс
– общее наименование, если не ясно, какие конкретно товары или услуги предоставляются
– налоговую ставку, которую применяет продавец
– сумму налога и сумму аванса.
Подписать документ может сотрудник, который имеет право подписи: руководитель, бухгалтер либо другой сотрудник, уполномоченный на это документально, или в соответствии с должностью.
Когда не составляют счет-фактуру на аванс
– если период изготовления товаров, выполнения работ или предоставления услуг превышает 6 месяцев
– товар или услуга не облагается НДС или ставка 0%
– продавец товаров или поставщик услуг освобожден от НДС по статье 145 НК РФ.
Что нового в порядке заполнения счета-фактуры?
С 1 июля продавец при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, должен выставить в адрес покупателя счет-фактуру в электронном виде (п. 1.1 ст. 169 НК РФ, редакция от 01.07.2021).
В счете-фактуре появились новые графы и строки:
– графа «Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости»
– графа «Количество товара, подлежащего прослеживаемости в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости»
– строка 5а, в которой нужно указать реквизиты документа об отгрузке товаров соответствующего порядковому номеру записи в счете-фактуре.
Что учесть при заполнении
1. В графе 1 следует зафиксировать порядковый номер строки с товарами или услугами. Их наименование переместили в графу 1а. А в 1б стоит код вида товара (указывается при вывозе за пределы РФ на территорию государства — члена ЕАЭС).
2. В графе 11 нужно указать номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости. Или номер декларации, если импортного товара нет в списке прослеживаемых.
3. Графы 12 и 12а – это код и условное обозначение количественной единицы товара.
4. Графа 13 — количество прослеживаемого товара.
По непрослеживаемым товарам новые графы 12-13 не заполняют. В бумажных счет-фактурах эти графы можно вообще не формировать, а в электронном – поставить прочерки.
Какие есть исключения
Электронный вариант счета-фактуры не нужен:
– при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, физлицам для их личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд;
– при реализации товаров, которые подлежат прослеживаемости, гражданам, зарегистрированным в качестве самозанятых;
– при реализации и перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта);
– при реализации и перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории России на территорию другого государства — члена ЕАЭС.
Как зарегистрировать авансовый счет-фактуру
Согласно п.2 приложения 5 Постановления Правительства № 1137 авансовые счета-фактуры можно регистрировать в книге продаж и покупок. Покупатель вносит данные документа в книге покупок, а поставщики – в книге продаж.
Принимается как наличный, так и безналичный расчет. Только в случае с безналичным расчетом данные об авансе не вносятся в книгу закупок.
Какие проводки необходимо произвести при получении аванса
– выделить НДС из суммы поступления и сделать проводку по его начислению к уплате
– подготовить счет-фактуру в течение 5 дней
– зарегистрировать полученный документ в книге продаж, указав при этом тот квартал, в котором поступили средства
– в день отгрузки по полученному авансу необходимо повторно выставить счет-фактуру
– поставить к оплате НДС, начисленный с отгрузки
– НДС на сумму предоплаты необходимо направить на вычет
– счет-фактуру на аванс зарегистрировать в книге покупок
– отгрузочную счет-фактуру зарегистрировать в книге продаж.
Как отражается авансовый счет-фактура в книге продаж
Продавец составляет 2 копии документа. Одну отдает покупателю, вторую оставляет у себя и регистрирует ее в книге продаж. Регистрацию необходимо произвести в день выдачи счета-фактуры, но не позднее 5-дневного срока с даты получения аванса.
Какие проводки производят при перечислении аванса у покупателя
– НДС из авансового счета необходимо принять к вычету
– направить к вычету НДС по поступившим ТМЦ в счет аванса
– восстановить налог на аванс.
Как отражается авансовый счет-фактура в книге покупок
При получении данного документа необходимо внести его в книгу покупок тем кварталом, в рамках которого он получен. Перед регистрацией документа необходимо проверить правильность его заполнения. Если были допущены ошибки, такая счет-фактура регистрации не подлежит. В этом случае необходимо запросить корректировку у продавца.
Авансовый счет-фактура отличается от отгрузочного документа: нужно указывать меньше данных, и может показаться, что требования к ним более низкие. Но стоит помнить, что это документ, и он не менее важен при вычете НДС. Поэтому мы подготовили бланк счета-фактуры, который вы можете использовать в работе. Скачайте его здесь.
