Как заполнить счет-фактуру Новые требования в 2021 году

С 1 июля 2021 года планировался ввод системы прослеживаемости товаров. Прослеживаемость – это контроль оборота определенных импортных товаров с момента их ввоза до розничной продажи, списания в производство или экспорта.
Согласно ФЗ от 09.11.2020 № 371-ФЗ у компаний и ИП, участвующих в обороте прослеживаемых товаров, определились новые обязанности:

- представлять в ИФНС отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами
- отражать сведения о прослеживаемых товарах в счетах-фактурах.

В чем загвоздка

Чтобы система прослеживаемости товаров стала действовать по факту, Правительство РФ должно утвердить:

- Положение о национальной системе прослеживаемости товаров

- Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости.

Вот в этом как раз проблема: указанные документы еще не опубликованы официально. Поэтому организации и ИП должны дождаться Постановления Правительства.

В случае ненадлежащего исполнения обязательств в течение переходного этапа участников системы не будут наказывать.

Обновленную форму счета-фактуры нужно составлять с 01.07.21.

До 01.07.21 счет- фактуру можно было делать в двух видах: либо на бумаге, либо в электронном формате. Но после указанной даты для некоторых ситуаций электронные счет-фактуры станут обязательными.

Форму и правила заполнения счет-фактуры утвердили Постановлением Правительства № 534 от 2 апреля 2021 г. Её используют все плательщики НДС, а новые пункты в табличной части заполняют только участники системы прослеживаемости товаров.

Как заполнить счет-фактуру на аванс

- нужно указать дату и номер документа

- название, ИНН, КПП, адрес продавца и покупателя

- информацию о товаре: название и характеристики, данные о том, что внесен аванс

- общее наименование, если не ясно, какие конкретно товары или услуги предоставляются

- налоговую ставку, которую применяет продавец

- сумму налога и сумму аванса.

Подписать документ может сотрудник, который имеет право подписи: руководитель, бухгалтер либо другой сотрудник, уполномоченный на это документально, или в соответствии с должностью.

Когда не составляют счет-фактуру на аванс

- если период изготовления товаров, выполнения работ или предоставления услуг превышает 6 месяцев

- товар или услуга не облагается НДС или ставка 0%

- продавец товаров или поставщик услуг освобожден от НДС по статье 145 НК РФ.

Что нового в порядке заполнения счета-фактуры?

С 1 июля продавец при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, должен выставить в адрес покупателя счет-фактуру в электронном виде (п. 1.1 ст. 169 НК РФ, редакция от 01.07.2021).

В счете-фактуре появились новые графы и строки:

Что учесть при заполнении

Какие есть исключения

Электронный вариант счета-фактуры не нужен:

- при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, физлицам для их личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд;

- при реализации товаров, которые подлежат прослеживаемости, гражданам, зарегистрированным в качестве самозанятых;

- при реализации и перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта);

- при реализации и перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории России на территорию другого государства — члена ЕАЭС.

Как зарегистрировать авансовый счет-фактуру

Согласно п.2 приложения 5 Постановления Правительства № 1137 авансовые счета-фактуры можно регистрировать в книге продаж и покупок. Покупатель вносит данные документа в книге покупок, а поставщики - в книге продаж.

Принимается как наличный, так и безналичный расчет. Только в случае с безналичным расчетом данные об авансе не вносятся в книгу закупок.

Какие проводки необходимо произвести при получении аванса

- выделить НДС из суммы поступления и сделать проводку по его начислению к уплате

- подготовить счет-фактуру в течение 5 дней

- зарегистрировать полученный документ в книге продаж, указав при этом тот квартал, в котором поступили средства

- в день отгрузки по полученному авансу необходимо повторно выставить счет-фактуру

- поставить к оплате НДС, начисленный с отгрузки

- НДС на сумму предоплаты необходимо направить на вычет

- счет-фактуру на аванс зарегистрировать в книге покупок

- отгрузочную счет-фактуру зарегистрировать в книге продаж.

Как отражается авансовый счет-фактура в книге продаж

Продавец составляет 2 копии документа. Одну отдает покупателю, вторую оставляет у себя и регистрирует ее в книге продаж. Регистрацию необходимо произвести в день выдачи счета-фактуры, но не позднее 5-дневного срока с даты получения аванса.

Какие проводки производят при перечислении аванса у покупателя

- НДС из авансового счета необходимо принять к вычету

- направить к вычету НДС по поступившим ТМЦ в счет аванса

- восстановить налог на аванс.

Как отражается авансовый счет-фактура в книге покупок

При получении данного документа необходимо внести его в книгу покупок тем кварталом, в рамках которого он получен. Перед регистрацией документа необходимо проверить правильность его заполнения. Если были допущены ошибки, такая счет-фактура регистрации не подлежит. В этом случае необходимо запросить корректировку у продавца.

Авансовый счет-фактура отличается от отгрузочного документа: нужно указывать меньше данных, и может показаться, что требования к ним более низкие. Но стоит помнить, что это документ, и он не менее важен при вычете НДС. Поэтому мы подготовили бланк счета-фактуры, который вы можете использовать в работе. Скачайте его здесь.