Бюджеты каждый год не получают минимум ⅓ поступлений: налогоплательщики уклоняются от своих обязанностей. При этом чаще всего налоговые преступления совершают субъекты, которые связаны с торговлей. Организации стараются использовать наличные деньги и всевозможные уловки, поэтому налоговым органам контролировать такие поступления намного сложнее. Получается не очень радостная картина: часть доходов скрыта от налогообложения.
Налоговое правонарушение и налоговое преступление: разница
Согласно ст. 106 НК РФ налоговое правонарушение – это совершенное противоправное деяние плательщика, агента либо иных лиц, которые несут обязательства по перечислению платежей в бюджет. Одним из существенных свойств налоговых преступлений является общественная опасность, ответственность выражается в наказании (соответственно нормам УК). За деяние, не представляющее общественную опасность (налоговое правонарушение), субъекту грозит санкция (соответственно нормам НК).
Пример из практики
Руководителя ООО «Торговый дом Саянский бройлер» обвинили в фиктивном документообороте. С 2013 по 2015 год подозреваемый причинил ущерб бюджету в 180 млн рублей. Работников общества оформляли в фирмы-однодневки и ИП. В результате бюджет не получил около 180 млн рублей.
Законопроект о смягчении ответственности за налоговые преступления
29 марта 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 18.03.2023 № 78-ФЗ. В соответствии с новым законом наказания за налоговые преступления теперь будут не такими суровыми. Власти смягчили уголовную ответственность по следующим составам преступлений:
- статья 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, или страховых взносов, подлежащих уплате организацией-плательщиком страховых взносов»;
- статья 199.1 УК РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента»;
- статья 199.2 УК РФ «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов»;
- статья 199.4 УК РФ «Уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд».
Данные преступления теперь являются преступлениями средней тяжести: срок наказания в виде лишения свободы стал меньше. Ранее максимальный срок наказания за совершение налоговых преступлений – лишение свободы сроком от 6 до 7 лет, а по статье 199.4 УК РФ (уклонение от уплаты взносов «на травматизм») – 4 года.
Однако в соответствии с новым законом с 29 марта 2023 года максимальный срок лишения свободы по налоговым преступлениям составляет 5 лет, а по статье 199.4 УК РФ – 3 года. Таким образом, уклонение от уплаты страховых взносов за травматизм теперь признается преступлением небольшой тяжести.
Пример из практики
Один из бывших топ-менеджеров винодельческой компании в декларации по НДС за 2014 и 2015 годы внес ложные сведения, а именно сделки с контрагентами, которых не было. В результате мужчина уклонился от уплаты налоговых выплат на сумму более 42 млн рублей. Нарушителю предъявлены обвинения по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК (уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в особо крупном размере).
Срок давности по привлечению к ответственности за налоговые преступления
Также предполагается уменьшить сроки давности привлечения к уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений. Согласно статье 78 УК РФ установлены следующие сроки давности:
- 2 года после совершения преступления небольшой тяжести;
- 6 лет после совершения преступления средней тяжести;
- 10 лет после совершения тяжкого преступления;
- 15 лет после совершения особо тяжкого преступления.
Отсчет срока давности начинается со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу. Если физическое или юридическое лицо совершает новое преступление, то начинает действовать новый срок давности. Иными словами по каждому преступлению сроки давности исчисляются самостоятельно.
Поскольку налоговые преступления – это преступления средней и небольшой тяжести, изменились по ним и сроки давности: вместо 10 лет, теперь будет 6 лет. Срок давности привлечения к уголовной ответственности за неуплату взносов на травматизм составит 2 года, вместо 6 лет.
Как только срок давности истечет, налогоплательщика нельзя привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов и взносов. Однако если неплательщик уклоняется от следствия, суда или уплаты судебного штрафа – течение срока давности приостанавливается. Течение срока давности возобновят, когда недобросовестного налогоплательщика задержат или он явится с повинной.
Вместо заключения
Ответственность за неисполнение налоговых обязательств организациями установлена в ст. 199-199.4 УК. Расследованием налоговых преступлений занимаются правоохранительные структуры в тесном взаимодействии с ФНС. Несмотря на вступление в силу законопроекта о смягчении ответственности за налоговые преступления, платить налоги все равно придется. Штраф не освобождает от ответственности по исполнению обязательств. Нельзя заплатить штраф в размере 20% от неуплаченных налогов и забыть про них. Выполнить обязательства перед государством все равно придется.
